Представительство в налоговом праве.
Налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях лично либо через представителя. Личное участие в налоговых правоотношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях. Общее количество представителей у одного налогоплательщика законом не ограничивается. Представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика – представляемого лица.
Налоговый кодекс выделяет два вида налоговых представителей – законные и уполномоченные.
Законные представители – представители, уполномоченные представлять налогоплательщика на основании закона или учредительных документов организации. Действия или бездействие законных представителей организации, совершенные в связи с ее участием в налоговых правоотношениях, признаются действиями (бездействием) самой организации. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.
Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством: родители, усыновители, опекуны и попечители. Законное представительство в сфере налогообложения физических лиц необходимо в связи с отсутствием у некоторых категорий налогоплательщиков (несовершеннолетние, недееспособные) налоговой дееспособности.
Уполномоченные представители – представители, уполномоченные представлять интересы налогоплательщика на основании доверенности. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками налоговых правоотношений. При этом не могут быть уполномоченными представителями должностные лица государственных и муниципальных органов. В настоящее время многие адвокаты, налоговые консультанты, аудиторы и их объединения специализируются на представительстве интересов налогоплательщиков.
- Налоги: понятие, значение, виды. Отличие налогов от сборов и иных обязательных платежей.
- Система налогов и сборов в Российской Федерации. Порядок установления и введения налогов и сборов.
- Налоговое право: предмет, метод, система, источники.
- Законодательство о налогах и сборах: понятие и принципы.
- Действие законодательства о налогах и сборах в пространстве и во времени.
- Понятие, виды, значение элементов закона о налоге.
- Характеристика обязательных элементов закона о налоге.
- Налоговое правоотношение: понятие, особенности, элементы, виды.
- Налогоплательщик как субъект налогового правоотношения: общая характеристика, права и обязанности.
- Защита прав и законных интересов налогоплательщика: понятие и способы.
- Особенности правового статуса налоговых органов.
- Права и обязанности лиц, содействующих уплате налогов и сборов.
- Особенности участия банков в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Банки обязаны исполнять поручения:
- Представительство в налоговом праве.
- Постановка налогоплательщика на учёт в налоговом органе. Идентификационный номер налогоплательщика.
- Налоговая обязанность: понятие и общие правила надлежащего исполнения.
- Принудительное исполнение налоговой обязанности в отношении налогоплательщика-организации и индивидуального предпринимателя.
- Принудительное исполнение налоговой обязанности в отношении налогоплательщика-физического лица.
- Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- Основания и порядок изменения срока уплаты налогов и сборов, пени (отсрочка, рассрочка, налоговый инвестиционный кредит).
- Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов.
- Налоговый контроль: понятие, задачи, виды, формы, органы, его осуществляющие.
- Налоговая проверка: понятие, виды, значение. Особенности проведения камеральной налоговой проверки.
- Понятие, процедура проведения выездной налоговой проверки. Акт выездной налоговой проверки.
- Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах: понятие, принципы, место.
- Налоговое правонарушение: понятие, характеристика элементов состава, виды.
- Налог на доходы физических лиц.
- Налог на добавленную стоимость.
- Акцизы.
- Налог на прибыль организаций.
- Налог на игорный бизнес.
- Транспортный налог.
- Налог на имущество физических лиц.
- Земельный налог.
- Упрощённая система налогообложения субъектов малого предпринимательства.