Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, налоговым органом по месту учета налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено НК РФ. Таможенные органы обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора обо всех излишне уплаченных суммах налогов, которые были зачтены в счет предстоящих налогов или были возвращены таможенными органами.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику, налоговому агенту, плательщику сборов предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов (сборов). Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
По заявлению налогоплательщика, плательщика сбора и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.
В случае наличия недоимки по налогам и сборам или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету , возврат излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения задолженности.
-
Содержание
- Налоги: понятие, значение, виды. Отличие налогов от сборов и иных обязательных платежей.
- Система налогов и сборов в Российской Федерации. Порядок установления и введения налогов и сборов.
- Налоговое право: предмет, метод, система, источники.
- Законодательство о налогах и сборах: понятие и принципы.
- Действие законодательства о налогах и сборах в пространстве и во времени.
- Понятие, виды, значение элементов закона о налоге.
- Характеристика обязательных элементов закона о налоге.
- Налоговое правоотношение: понятие, особенности, элементы, виды.
- Налогоплательщик как субъект налогового правоотношения: общая характеристика, права и обязанности.
- Защита прав и законных интересов налогоплательщика: понятие и способы.
- Особенности правового статуса налоговых органов.
- Права и обязанности лиц, содействующих уплате налогов и сборов.
- Особенности участия банков в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Банки обязаны исполнять поручения:
- Представительство в налоговом праве.
- Постановка налогоплательщика на учёт в налоговом органе. Идентификационный номер налогоплательщика.
- Налоговая обязанность: понятие и общие правила надлежащего исполнения.
- Принудительное исполнение налоговой обязанности в отношении налогоплательщика-организации и индивидуального предпринимателя.
- Принудительное исполнение налоговой обязанности в отношении налогоплательщика-физического лица.
- Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- Основания и порядок изменения срока уплаты налогов и сборов, пени (отсрочка, рассрочка, налоговый инвестиционный кредит).
- Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов.
- Налоговый контроль: понятие, задачи, виды, формы, органы, его осуществляющие.
- Налоговая проверка: понятие, виды, значение. Особенности проведения камеральной налоговой проверки.
- Понятие, процедура проведения выездной налоговой проверки. Акт выездной налоговой проверки.
- Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах: понятие, принципы, место.
- Налоговое правонарушение: понятие, характеристика элементов состава, виды.
- Налог на доходы физических лиц.
- Налог на добавленную стоимость.
- Акцизы.
- Налог на прибыль организаций.
- Налог на игорный бизнес.
- Транспортный налог.
- Налог на имущество физических лиц.
- Земельный налог.
- Упрощённая система налогообложения субъектов малого предпринимательства.