47, Преступления, выражающиеся в уклонении от уплаты налогов.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ). Данная статья устанавливает уголовную ответственность за уклонение физического лица (налогоплательщика) от налоговых платежей путем непредставления декларации о доходах, когда подача ее является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового вноса в государственные внебюджетные фонды, принесшее ущерб в крупном размере.
Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие налогообложение физических лиц.
Предметом преступления являются налоги и (или) сборы, которые обязано уплатить физическое лицо в соответствии с законом. Объективная сторона преступления может выражаться в действии - во внесении в декларацию заведомо искаженных сведений о доходах и расходах; в бездействии - в непредставлении декларации о доходах, когда она в обязательном порядке должна представляться в налоговые органы.
Состав преступления материальный, преступление считается оконченным, когда в установленные сроки не представлена в налоговые органы декларация о доходах или когда представлена искаженная декларация.
Условием преступления является нанесение бюджету государства или его внебюджетным фондам последствий в виде крупного размера неуплаченного налога или страхового взноса. В совокупности неуплаченный налог или взнос должен превышать за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 тысяч рублей при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает десять процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо превышает 1млн 800тысяч рублей. Устанавливается также причинная связь между деянием и наступившими последствиями.
Субъект преступления наряду с признаками общего включает признаки специального субъекта, которым является налогоплательщик или индивидуальный предприниматель.
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что уклоняется от уплаты налога или его части, предвидит причинение тем самым ущерба государству, и желает этого.
Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 198 УК РФ) связывается с совершением данного преступления в особо крупном размере, которым признается неуплата налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3млн рублей, при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает двадцать процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 9 млн рублей.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ). Данная статья устанавливает уголовную ответственность за деяния, совершенные путем уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации, непредставления налоговой декларации или иных документов либо включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, в крупном размере.
Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие налогообложение юридических лиц.
Предметом преступления являются налоги и (или) сборы, уплачиваемые организациями в соответствии с законодательством РФ.
Объективная сторона преступления возможна в форме действия и бездействия. Действие может выражаться во внесении в бухгалтерские документы заведомо искаженных сведений о доходах, внесении ложных сведений об объектах налогообложения, уничтожении документов при проверке с целью уклониться от уплаты налогов или страховых взносов. Бездействие может выражаться в непредставлении в налоговую инспекцию документов (баланса, отчетов), сокрытии (неуказании) объектов налогообложения.
Состав преступления материальный, он связывается с наступлением уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций в крупном размере в срок, определенный законодательством РФ о налогах и сборах, и установлением причинной связи между деянием и наступившими последствиями в виде материального ущерба бюджету государства.
Предварительные действия, выражающиеся в представлении (записи) недостоверных (ложных) сведений в соответствующие налоговые документы являются покушением к уклонению от уплаты налогов и (или) иных сборов с организации.
Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2млн рублей, при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает десять процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6млн рублей.
Субъект преступления наряду с признаками общего субъекта обладает специальными признаками - руководитель организации, лицо, выполняющее обязанности главного бухгалтера либо иные управленческие функции, связанные с подготовкой утверждением и направлением документов в налоговые органы.
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что включает в бухгалтерские документы искаженные данные, скрывает объекты налогообложения с целью уклонения от налогов и (или) сборов, предвидит причинение материального ущерба государству и желает этого.
Квалифицированный состав предполагает ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, совершенное:
а) группой лиц по предварительному сговору (см. ч. 2 ст. 35 УК РФ);
б) в особо крупном размере. Под особо крупным размером неуплаты налогов и (или) сборов признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн рублей, при условии что доля неуплаченных налогов и(или) сборов превышает двадцать процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн рублей.
Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) приводит к тому, что денежные средства в крупном размере не поступают в бюджет и внебюджетные фонды.
Непосредственным объектом являются налоговые отношения, связанные с ненадлежащим исполнением обязанностей налогового агента.
Налоговым агентом в соответствии со ст. 24 НК РФ признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет и внебюджетные фонды.
Предмет преступления - это налоги, исчисление, удержание и перечисление которых в бюджет и обязательные внебюджетные фонды входят в обязанность налогового агента.
Объективная сторона преступления выражается в бездействии, которое заключается в неисполнении обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджеты и обязательные внебюджетные фонды.
Обязательным признаком объективной стороны является крупный размер налогов, неуплаченных в результате неисполнения обязанностей налогового агента. Состав преступления материальный, преступление считается оконченным, если в определенный срок не поступили налоги, установленные законодательством РФ по вине налогового агента.
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что не исполняет обязанности налогового агента по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет или внебюджетный фонд сумм в крупном размере, и желает этого. Причем обязательным признаком субъективной стороны являются личные интересы такого неисполнения обязанностей. Такие интересы базируются на корыстном мотиве либо личной неприязни.
Субъект преступления наряду с признаками общего субъекта обладает признаками специального субъекта - руководитель организации, главный бухгалтер, иной руководитель финансового структурного подразделения либо индивидуальный предприниматель, на которого налоговым законодательством РФ возложена обязанность налогового агента.
Квалифицирующий признак, предусмотренный ч. 2 ст. 199.1 УК РФ, - совершение рассматриваемого деяния в особо крупном размере. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ) относится к налоговым преступлениям.
Непосредственный объект преступления - это отношения, регулирующие налогообложение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Предмет преступления - денежные средства в валюте РФ и иностранной валюте, а также иное имущество организации или индивидуального предпринимателя, являющиеся объектом (объектами) налогообложения.
Объективная сторона преступления выражается в деянии, заключающемся в сокрытии денежных средств и (или) имущества юридического или физического лица, являющихся налогоплательщиками или налоговыми агентами, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам.
Сокрытием являются действия, направленные на утаивание денежных средств и имущества. Недоимкой в соответствии со ст. 11 НК РФ является сумма налога или сбора, неуплаченная в установленные сроки. Крупный размер - сумма денежных средств или имущества, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей.
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает, что скрывает денежные средства или имущество, за счет которых должно быть произведено взыскание по недоимки налогов и (или) сборов, понимает их крупный характер, и желает скрыть эти деньги либо имущество.
Субъект преступления наряду с признаками общего субъекта имеет также признаки специального - собственник или руководитель организации-налогоплательщика, налоговый агент или индивидуальный предприниматель - налогоплательщик.
- Понятие, признаки и основание уголовной ответственности. Уголовное правоотношение.
- Понятие, признаки и структура уголовного закона.
- Действие уголовного закона во времени, в пространстве и по кругу лиц.
- Задачи и принципы уголовного права.
- Понятие и признаки преступления. Классификация преступлений.
- Понятие, элементы и признаки состава преступления. Виды составов преступлений.
- Объект и предмет преступления.
- Объективная сторона преступления.
- Субъективная сторона преступления.
- Ошибка и ее уголовно-правовое значение.
- Субъект преступления.
- Понятие, значение и виды квалификации уголовно-правовых деяний
- Необходимая оборона и ответственность за ее превышение.
- Крайняя необходимость.
- Причинение вреда при задержании лица, совершившего преступление.
- Стадии совершения преступления. Добровольный отказ от преступления.
- Понятие и признаки соучастия в преступлении. Виды соучастников преступления.
- Формы соучастия в преступлении и ответственность соучастников преступления.
- Совокупность и рецидив преступлений.
- Освобождение от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием и примирением с потерпевшим.
- Понятие, признаки и цели уголовного наказания.
- Система и виды уголовных наказаний.
- Общие начала назначения наказания. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание.
- Назначение наказания за неоконченное преступление, преступление, совершенное в соучастии, и при рецидиве преступлений.
- Назначение наказания по совокупности преступлений и совокупности приговоров.
- Условное осуждение и его отмена.
- Освобождение от наказания в связи с болезнью и изменением обстановки.
- Амнистия, помилование и судимость.
- Особенности уголовной ответственности и наказания несовершеннолетних
- Виды принудительных мер медицинского характера и основания их применения.
- 31. Убийство и его виды.
- 32. Понятие и виды причинения вреда здоровью. Причинение тяжкого вреда здоровью.
- 34. Преступления, посягающие на честь и достоинство личности.
- 33. Преступления против свободы личности. Похищение человека.
- 35. Виды половых преступлений. Изнасилование.
- 36. Общая характеристика и виды преступлений против конституционных прав и свобод человека и гражданина. Нарушение правил охраны труда.
- 37. Общая характеристика и виды преступлений против семьи и несовершеннолетних. Вовлечение несовершеннолетнего в совершение преступления.
- 38. Понятие, признаки и формы хищения. Кража и ее виды.
- Часть 2 ст. 158 ук рф выделяет квалифицированные признаки кражи. Это кражи, совершенные:
- 39. Мошенничество и его виды.
- 41. Грабеж и его виды.
- 40. Присвоение и растрата имущества, вверенного виновному, и их виды.
- 42. Разбой и его виды.
- 43. Вымогательство и его виды.
- 44. Умышленное и неосторожное повреждение и уничтожение имущества
- 45. Общая характеристика и виды преступлений в сфере экономической деятельности. Незаконное предпринимательство и его виды.
- 46. Контрабанда и ее виды.
- 48. Общая характеристика и виды преступлений против общественной безопасности. Бандитизм.
- 47, Преступления, выражающиеся в уклонении от уплаты налогов.
- 49. Хулиганство и вандализм.
- 50. Общая характеристика и виды преступлений, предметом которых являются оружие, его основные части, боеприпасы, взрывчатые вещества и взрывные устройства.
- 51Общая характеристика и виды преступлений, предметом которых являются наркотические средства, психотропные вещества и их аналоги.
- 52Общая характеристика и виды экологических преступлений. Незаконная охота.
- 53Общая характеристика и виды преступлений против безопасности движения и эксплуатации транспорта. Нарушение правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств.
- 54Общая характеристика и виды преступлений против основ конституционного строя и безопасности государства. Государственная измена.
- 55Общая характеристика и виды должностных преступлений. Получение и дача взятки.
- 56Общая характеристика и виды преступлений против правосудия. Незаконные задержание, заключение под стражу или содержание под стражей.
- 57Заведомо ложные показания, заключение эксперта или неправильный перевод. Отказ свидетеля или потерпевшего от дачи показаний.
- 58Общая характеристика и виды преступлений против порядка управления. Применение насилия в отношении представителя власти.
- Часть 3 ст. 327 ук рф предусматривает самостоятельный состав преступления. Его предметом является использование заведомо подложного документа.
- 60Понятие и виды преступлений против военной службы. Дезертирство.
- 1 Сущность и назначение уголовного процесса.
- 2. Уголовно-процессуальные функции: понятие и виды.
- 5.Понятие и система участников уголовного судопроизводства
- 3. Уголовно-процессуальное право: понятие, предмет, метод, система, источники
- 6 Суд как основной участник уголовного судопроизводства
- 7 Процессуальное положение прокурора, следователя, потерпевшего.
- 8. Процессуальное положение подозреваемого, обвиняемого, защитника
- 9, Процессуальное положение свидетеля, эксперта, специалиста.
- 10. Принуждение и убеждение в уголовном судопроизводстве. Система мер процессуального принуждения
- 11. Задержание подозреваемого.
- 12. Меры пресечения: понятие, значение, система, порядок применения.
- 13. Иные меры процессуального принуждения
- 14. Цель, предмет и пределы доказывания в уголовном процессе.
- 24. Гражданский иск в уголовном судопроизводстве
- 15. Понятие доказательств, их признаки и свойства. Классификация доказательств.
- 16. Процесс уголовно-процессуального доказывания: понятие, содержание, участники.
- 17. Показания подозреваемого, обвиняемого
- 18 Показания потерпевшего и свидетеля
- 19 Заключение и показания эксперта и специалиста
- 20 Вещественные доказательства
- 21 Протоколы следственных и судебных действий. Иные документы
- 22 Понятие и виды уголовного преследования
- 25 Возбуждение уголовного дела как первоначальная стадия уголовного процесса
- 26. Стадия предварительного расследования: понятие, значение, задачи.
- 27 Формы предварительного расследования , их характеристика
- 28. Понятие и виды общих условий предварительного расследования
- 29. Понятие и виды следственных действий. Общие правила их производства
- 30. Осмотр. Эксгумация. Освидетельствование. Следственный эксперимент.
- Наложение ареста на почтово-телеграфные отправления. Наложение ареста на имущество. Контроль и запись переговоров.
- Предъявление для опознания. Проверка показаний на месте.
- Назначение и производство судебной экспертизы. Получение образцов для сравнительного исследования.
- Привлечение лица в качестве обвиняемого. Предъявление обвинения и допрос обвиняемого.
- Приостановление и возобновление предварительного расследования.
- Окончание предварительного расследования путем составления обвинительного заключения.
- Окончание предварительного расследования путем составления обвинительного акта.
- Прекращение уголовного дела и уголовного преследования."
- Общий порядок подготовки к судебному заседанию.
- Предварительное слушание.
- Стадия судебного разбирательства: понятие и значение. Общие условия судебного разбирательства.
- Подготовительная часть судебного заседания.
- Судебное следствие.
- Прения сторон. Последнее слово подсудимого.
- Приговор как акт правосудия.
- Особый порядок принятия судебного решения при согласии обвиняемого с предъявленным ему обвинением.
- Особенности производства у мирового судьи.
- Особенности подготовки к судебному заседанию при наличии ходатайства о рассмотрении дела судом с участием присяжных заседателей
- 51. Особенности разбирательства дела в суде с участием присяжных заседателей
- Вердикт присяжных заседателей. Принятие, провозглашение вердикта и обсуждение его последствий. Виды решений, принимаемых председательствующим.
- Производство в суде второй инстанции: апелляционное и кассационное производства.
- Исполнение приговора как завершающая стадия уголовного судопроизводства.
- Производство в надзорной инстанции.
- Возобновление производства по уголовному делу ввиду новых или вновь открывшихся обстоятельств.
- Производство по уголовным делам в отношении несовершеннолетних.
- Производство о применении принудительных мер медицинского характера.
- Особенности производства по уголовным делам в отношении отдельных категорий лиц.
- Международное сотрудничество в сфере уголовного судопроизводства.
- 55.Производство в надзорной инстанции.