Иски налоговых органов о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Предмет иска — это конкретное материально-правовое требование к ответчику о совершении определенных действий, воздержании от действия, признании наличия или отсутствия правоотношения, изменении или прекращении его. Правильное определение и четкая формулировка предмета иска — важнейшая составляющая качественной подготовки дела к судебному разбирательству. В практике налоговых споров в основном применяются три разновидности исков: — иски о признании (например, иск о признании недействительным нормативного или ненормативного акта налогового органа и др.); — иски о присуждении (взыскание убытков, возврат из бюджета излишне взысканного налога и т.д.); — иски о пресечении (например, иск о запрете проводить повторную налоговую проверку и др.). Преобразовательные иски в налоговых спорах практически не используются. Применительно к конкретным налоговым спорам, рассматриваемым в настоящее время арбитражными судами, можно обозначить следующие наиболее распространенные предметы исков. Иски, подаваемые налогоплательщиками: 1. Иски о признании недействующим нормативного акта налогового органа. Нормативные правовые акты характеризуются следующими чертами: — содержат обязательные предписания (правила поведения), влекущие юридические последствия; — содержат общие предписания в виде норм права; — рассчитаны на многократное применение; — адресованы неопределенному кругу лиц; — охватывают широкий круг общественных отношений и действуют независимо от того, существуют или не существуют конкретные отношения, предусмотренные данным нормативным актом. 2. Иски о признании недействительным ненормативного акта (решения, постановления, требования) налогового органа о взыскании с налогоплательщика недоимки, пени, штрафов, о наложении ареста на имущество налогоплательщика, об обращении взыскания на имущество налогоплательщика и т.д. Ненормативные акты характеризуются следующими чертами: — содержат обязательные предписания (правила поведения), влекущие юридические последствия; — не содержат в себе норм права, а содержат лишь предписания индивидуального характера; — обращены к строго определенным лицам или кругу лиц и издаются по вполне определенному поводу; — рассчитаны на строго определенный вид общественных отношений; — действие ненормативного акта прекращается с прекращением существования конкретных общественных отношений. Следует иметь в виду, что в настоящее время в арбитражном процессе под актом ненормативного характера понимается документ любого наименования (в том числе письмо), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика При предъявлении исков о признании недействительными ненормативных актов обратите внимание на то, что в соответствии со ст. 197 АПК РФ обязательным условием судебного обжалования соответствующего акта является факт нарушения этим актом прав и законных интересов налогоплательщика, предъявивших соответствующий иск. Поэтому заранее позаботьтесь о подготовке доказательств данного факта и представления их суду. В противном случае суд может отказать в иске только лишь на том основании, что оспариваемый ненормативный акт не нарушает прав и законных интересов конкретного налогоплательщика, обратившегося в суд. 3. Иски о признании незаконными решения налогового органа, действия (бездействия) его должностных лиц и обязании устранить допущенные нарушения (ст. ст. 197, 201 АПК РФ). 4. Иски о признании не подлежащим исполнению инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, по которому взыскание налога, пени и штрафа производится в бесспорном порядке. 5. Иски о возврате из бюджета или зачете излишне уплаченного или взысканного налога, пени, штрафов (ст. ст. 78, 79 НК РФ и др.). 6. Иски о запрете совершать определенные действия (например, проводить повторную налоговую проверку и т.д.). Стоит отметить, что в настоящее время количество подобных исков увеличивается, причем практика свидетельствует об их достаточно высокой эффективности, так как они в совокупности с мерами по обеспечению соответствующего иска позволяют налогоплательщику своевременно пресечь незаконные действия должностных лиц налоговых органов и свести к минимуму неблагоприятные последствия от их действий. 7. Иски об обязании совершить определенные действия, обязанность по совершению которых возложена на налоговые органы и их должностных лиц законом (например, предоставление копий изъятых документов в порядке п. 8 ст. 94 НК РФ и др.)

8. Иски о взыскании процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, пеней, штрафов (ст. ст. 78, 79, 176 НК РФ и др.). 9. Иски о взыскании убытков, причиненных неправомерными решениями, действиями (бездействием) налоговых органов и их должностных лиц (ст. 35 НК РФ). Данная категория исков также становится весьма распространенной, что объясняется гарантированным исполнением судебного решения, если оно будет вынесено в пользу налогоплательщика. 10. Иски об освобождении имущества от ареста. Приведенный перечень исков не является исчерпывающим, так как в условиях постоянно меняющегося налогового законодательства и совершенствования судебной практики, несомненно, будут появляться новые виды исков. Иски, подаваемые налоговыми органами (ст. 31 НК РФ): 1. Иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах. 2. Иски о взыскании налогов и пеней (в случае пропуска установленного ст. ст. 46, 48 НК РФ срока на бесспорное списание соответствующих сумм, а также в случае переквалификации сделок, характера и статуса деятельности налогоплательщика (ст. 45 НК РФ). 3. Иски о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или физического лица в качестве предпринимателя. 4. Иски о ликвидации организации любой организационно-правовой формы. 5. Иски о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите. Помимо этого налоговые органы вправе предъявлять иски о признании заключенных налогоплательщиком договоров недействительными. Хотя эти иски и не указаны в ст. 31 НК РФ, однако в своем Определении N 138-О от 25 июля 2001 г. КС РФ указал, что налоговые органы вправе обращаться в суд с соответствующими исками для подтверждения недобросовестности налогоплательщиков. В соответствии со ст. 49 АПК РФ истец вправе до принятия решения по делу судом первой инстанции изменить предмет иска, т.е. заменить одно материально-правовое требование другим. Например, заменить требование о взыскании убытков на требование о возврате излишне взысканных сумм налога, а также увеличить или уменьшить размер исковых требований. Однако необходимо иметь в виду, что не допускается под видом увеличения размера иска заявлять дополнительные исковые требования, которые не были заявлены в иске, например увеличивать сумму иска за счет предъявления дополнительного требования о взыскании процентов в порядке ст. 79 НК РФ, которое в иске не заявлялось. Итак, юристы нашего центра (адвокаты Москвы, Московской области) предлагают своим клиентам следующие услуги:

— консультирование устное, письменное, письменные заключения (консультация юристов в офисе, адвокат с выездом к клиенту, юрист on — line. бесплатные вопросы юристу на сайте, в форуме); — юридическая консультация (VIP) , в том числе VIP бесплатная юридическая консультация на сайте и непосредственно по электронной почте постоянным клиентам и новым клиентам, пришедшим по рекомендации; — проверка документов, договоров, исковых заявлений, жалоб по всем юридическим вопросам, связанных с недвижимостью, строительством, по спорам юридических лиц; — составление адвокатом, профессиональным юристом документов, договоров, исковых иных заявлений, жалоб; — полное сопровождение сделки, включая страхование рисков, оценки имущества, убытков, защита прав граждан при заключении договоров по приобретению имущества (в т.ч. недвижимости); — представление адвокатом интересов в судах всех инстанций; — юрисконсультант по обслуживанию юридических лиц (предприятий, организаций). разовые юридические консультации, постоянное юридическое обслуживание; — другие юридические услуги по жилищному праву, жилищным спорам, гражданским делам, хозяйственным, налоговым спорам.

Литература

Официальный сайт ФНС РФ (www.nalog.ru)

Сайт www.juristMoscow.ru

1Положение о Федеральной налоговой службе: Утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 №506.- В ред. от 14.03.2005.-П.4

2Положение о Федеральной налоговой службе. Утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 №506. П. 1, 2.

3Подведомственные организации ФНС России. // Официальный сайт ФНС РФ (www.nalog.ru)

4Территориальные организации ФНС России. // Официальный сайт ФНС РФ (www.nalog.ru)

5О преобразовании Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в Федеральную налоговую службу. Информационное сообщение. // Официальный сайт ФНС РФ (www.nalog.ru)

6Положение о Федеральной налоговой службе (утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 №506) (с изменениями от 11 февраля, 27 мая, 23 ноября 2005г.)

7 Евстигнеев Е.Н. "Основы налогообложения". - М.: ИНФРА-М, 2000 г.,

8 Налоговый кодекс РФ. Часть первая - 7-е изд., изм. и доп. - М.: "Ось - 89", 2002 г, стр 91