3.2. Порядок отражения операций, связанных с осуществлением договорадоверительного управления имуществом выгодоприобретателем
Отдельный раздел Указаний посвящен отражению операций у выгодоприобретателя, поскольку в договоре доверительного управления имущества, может быть предусмотрено управление имуществом не только в интересах учредителя, но и указанного им лица.
Как следует из пункта 8 и 9 Указаний N 97н ( Приложение N 13), у выгодоприобретателя в качестве внереализационного дохода должен быть отражен как причитающийся ему доход от управления имуществом на основании отчета о деятельности по договору доверительного управления имуществом, представляемому доверительным управляющим, так и упущенная выгода, подлежащая возмещению доверительным управляющим, выявленная за время управления доверительным имуществом. Такие операции отражаются следующим образом:
┌──────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Корреспонденция счетов │ Содержание операции │
├───────────────┬──────────────────┤ │
│ Дебет │ Кредит │ │
├───────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │ │Причитающиеся выгодоприобретателю доходы от управления иму-│
│ 76-5 │ 91-1 │ществом или суммы возмещения упущенной выгоды за время│
│ │ │управления имуществом │
└───────────────┴──────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┘
По мере фактического перечисления доверительным управляющим денежных средств выгодоприобретателю производятся записи:
┌──────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Корреспонденция счетов │ Содержание операции │
├───────────────┬──────────────────┤ │
│ Дебет │ Кредит │ │
├───────────────┼──────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│51 "Расчетные│76-5 "Расчеты по│Поступление денежных средств от доверительного управляющего в│
│счета" │договору довери-│счет причитающейся прибыли или погашения упущенной выгоды │
│ │тельного управле-│ │
│ │ния имуществом" │ │
└───────────────┴──────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┘
Бухгалтерская отчетность предоставляется выгодоприобретателем, с учетом финансового результата, полученного по договору доверительного управления, в порядке установленном Федеральным законом от 21 ноября 1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" ( Приложение N 6).
- Доверительное управление. Паевые инвестиционные фонды
- 1. Доверительное управление имуществом как правоотношение
- 1.1. Понятие и сфера применения
- 1.2. Правовые основы доверительного управления
- 2. Договор доверительного управления имуществом
- 2.1. Понятие и общая характеристика
- 2.2. Содержание договора и существующие отличияот иных видов договоров
- 2.3. Объекты доверительного управления
- 2.4. Субъекты в доверительном управлении
- 2.5. Права и обязанности сторон по договоруоб управлении имуществом
- 2.6. Прекращение отношений по доверительному управлению
- 3. Бухгалтерский учет операций, связанных с осуществлением договорадоверительного управления имуществом
- 3.1. Порядок ведения операций, связанных с осуществлением договорадоверительного управления имуществом учредителем управления
- 3.2. Порядок отражения операций, связанных с осуществлением договорадоверительного управления имуществом выгодоприобретателем
- 3.3. Порядок отражения операций, связанных с осуществлениемдоговора доверительного управления имуществом на отдельном баланседоверительным управляющим
- 3.4. Порядок отражения операций, связанных с осуществлением договорадоверительного управления имуществом у доверительного управляющего
- 3.5. Порядок отражения операций, связанных с передачей в доверительноеуправление организации как имущественного комплекса в целом
- 4. Налогообложение по договору доверительного управления имуществом
- 4.1. Налог на имущество организаций
- 4.2. Налог на добавленную стоимость
- 4.3. Налог на прибыль организаций
- 4.3.1. Порядок определения налоговой базы доверительным управляющими особенности ведения учета операций, связанных с исполнениемдоговора доверительного управления имуществом
- 4.3.2. Порядок определения налоговой базы учредителем управления
- 4.3.3. Порядок определения налоговой базыиным выгодоприобретателем
- 5. Особенности доверительного управления ценными бумагами
- 5.1. Налог на прибыль организаций по операциямдоверительного управления ценными бумагами
- 5.1.1. Порядок налогообложения процентов по государственным ценнымбумагам, переданным в доверительное управление имуществом
- 5.1.2. Порядок налогообложения операций по ценным бумагам,переданным в доверительное управление
- 5.1.3. Порядок признания расходов на формирование резервовпод обесценение ценных бумаг при отношениях доверительногоуправления имуществом
- 5.1.4. Налог на прибыль, удерживаемый у источника выплаты дохода
- 5.2. Налог на доходы физических лиц по операциям доверительногоуправления ценными бумагами
- 5.2.1. Налог на доходы физических лиц при отношенияхдоверительного управления
- 5.2.2. Налогообложение дивидендов, полученных физическим лицомот иностранной организации
- 5.3. Налог на добавленную стоимость по операциям доверительногоуправления ценными бумагами
- 6. Паевые инвестиционные фонды
- 6.1. Правовые основы паевых инвестиционных фондов
- 6.2. Отчетность паевых инвестиционных фондов
- 6.3. Порядок налогообложения доходов, полученных в рамкахдоговора доверительного управления имуществомс объединением имущества в обособленный имущественныйкомплекс. Общие фонды банковского управления
- 6.4. Дивиденды по акциям, выплачиваемыепаевым инвестиционным фондам
- 6.5. Применение упрощенной системы управляющей компаниейпаевого инвестиционного фонда
- 6.6. Налог на имущество
- 6.7. Налог на добавленную стоимость
- Нормативная база
- Приложения