2.2. Порядок проведения таможенной проверки

Механизм проведения таможенной проверки включает в себя три этапа:

• подготовительный;

• рабочий;

• заключительный.

Подготовительный этап состоит из следующих стадий:

1. Отбор проверяемых лиц, осуществляемый с использованием информации, перечисленной в предыдущем пункте курсовой работы.

2. Аналитическая работа, в процессе которой изучаются все доступные сведения о проверяемых лицах и товарах.

В случае поручения вышестоящего таможенного органа об организации таможенной проверки аналитическая работа проводится в срок, не превышающий двух месяцев со дня получения нижестоящим таможенным органом указанного поручения.

В случае выявления по итогам аналитической работы, проводимой ПТКПВТ, информации, свидетельствующей о возможных нарушениях таможенного законодательства, ее результаты оформляются в виде информационно-аналитической справки (далее – ИАС). Далее ПТКПВТ направляет докладную записку начальнику таможенного органа либо лицу, его замещающему, о целесообразности проведения таможенной проверки, ее форме, кандидатурах должностных лиц для ее проведения. К докладной записке прикладывается ИАС.

3. Принятие решения о проведении проверки:

1. если принимается решение о целесообразности проведения таможенной проверки, то об этом указывается на докладной записке и ПТКПВТ с использованием специализированного программного средства КПС «Пост-контроль» информирует таможенные органы о принятом решении;

2. если же принимается решение о нецелесообразности проведения таможенной проверки, то все материалы, полученные в ходе аналитической работы, формируются в отдельное дело, которое хранится в ПТКПВТ.

4. Подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, и которая характеризуется следующими положениями:

1. проводится в минимальный срок, не превышающий 15 рабочих дней с даты принятия решения о целесообразности проведении камеральной таможенной проверки и внеплановой выездной таможенной проверки, либо с даты направления проверяемому лицу уведомления о проведении плановой выездной таможенной проверки;

2. в процессе данной работы по решению начальника ПТКПВТ при необходимости разрабатывается программа проведения проверки;

3. должностное лицо ПТКПВТ, проводившее подготовительную работу, докладывает об ее окончании начальнику этого подразделения в письменном виде;

4. датой окончания подготовительной работы считается дата докладной записки по ее результатам.

5. Уведомление проверяемого лица о проведении плановой выездной таможенной проверки, которое отправляется проверяемому лицу заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или передается иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения.

Рабочий этап включает в себя следующие стадии:

1. Прибытие на место проверки (для выездной таможенной проверки), которое сопровождается следующим:

1. перед началом проведения проверки на объекте проверяемого лица ДЛТО обязаны предъявить служебные удостоверения и копию решения о проведении данной проверки;

2. руководитель проверяемого лица либо его представитель делает на оригинале решения отметку об ознакомлении, а также о дате и времени получения копии решения;

3. в случае отказа от получения копии решения должностное лицо делает об этом соответствующую запись в решении, но такой отказ не является основанием для отмены проверки;

4. с момента прибытия ДЛТО проверяемое лицо не вправе вносить изменения и дополнения в проверяемые документы.

2. Непосредственное исследование товаров и документов, в процессе которого ДЛТО может запрашивать в таможенных органах, где производился выпуск товаров, оригиналы, электронные копии и образы деклараций на товары, а также иные документы, представленные при таможенном декларировании. Срок представления указанных документов не должен превышать пять рабочих дней со дня получения запроса.

При проведении таможенной проверки на данном этапе ДЛТО могут использовать иные формы таможенного контроля, как упоминалось в первой главе курсовой работы.

Заключительный этап, в процессе которого происходит оформление результатов проверки актами камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки, на основании которых в случае выявления неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов могут приниматься следующие виды решений в области таможенного дела:

• решение о корректировке таможенной стоимости товара;

• решение о стране происхождения товара;

• решение по классификации товара;

• решение о непредставлении льгот по уплате таможенных платежей, принимаемое в случае обнаружения фактов несоблюдения требований и условий предоставления льгот по уплате таможенных платежей;

• решение о непредставлении полного или частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под определенную таможенную процедуру, в соответствии с содержанием которой таможенные пошлины, налоги не были уплачены (уплачивались частично), либо не помещенных под какую-либо таможенную процедуру, принимаемое в случае обнаружения фактов совершения с указанными товарами действий (операций), влекущих наступление срока уплаты таможенных пошлин, налогов;

• решение о непредставлении тарифных преференций;

• иные решения в области таможенного дела, влекущие дополнительное начисление и взыскание таможенных пошлин, налогов, в том числе решение о необходимости внесения изменений и (или) дополнений в декларацию на товары, которые отражаются в акте таможенной проверки, являющегося основанием для выставления требования по уплате таможенных платежей.

Порядок документального оформления таможенных проверок установлен приказом ФТС России от 30.12.2010 № 2713 «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок». Данный приказ утверждает следующие формы документов, используемые при проведении таможенной проверки:

• решение о проведении выездной таможенной проверки;

• акт камеральной таможенной проверки и акт выездной таможенной проверки;

• акт об отказе в доступе ДЛТО, проводящих выездную таможенную проверку, на объект проверяемого лица;

• постановление о наложении ареста на товары;

• постановление об изъятии товаров и постановление об изъятии документов;

• акт о наложении ареста на товары;

• акт изъятия товаров и акт изъятия документов;

• разрешение на пользование товарами;

• постановление о снятии наложенного ареста;

• постановление о возврате изъятых товаров и постановление о возврате изъятых документов;

• акт о возврате изъятых товаров и акт о возврате изъятых документов;

• требование о предъявлении товаров и (или) представлении документов и сведений при выездной таможенной проверке;

• требование о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке.

Таможенные проверки проводятся ПТКПВТ:

• таможенного органа, в регионе деятельности которого зарегистрировано проверяемое лицо или исполнительный орган проверяемого лица;

• таможенного органа, в регионе деятельности которого осуществлен выпуск товара;

• таможенного органа, в регионе деятельности которого находится товар.

Так в данном подразделе были подробно охарактеризованы и разобраны стадии проведения и документального оформления таможенной проверки.

Подводя общий итог второй главе работы можно сделать вывод о том, что таможенная проверка имеет широкое содержание практических составляющих организации и проведения что показывает важность и значимость данной формы таможенного контроля.