logo
налоговое право - 1 из 4

3. Источники налогового права.

Система источников Нп иерархически выстроена по юридической силе актов, ее составляют:

  1. Конституция РФ;

По принципу убывания юр. силы Конституция РФ занимает верхний уровень системы источников налогового права. Она закрепляет обяз-ть каждого лица платить законно установленные налоги и сборы, а также устанавливает некоторые др. общие начала налогового права.

  1. Нормы международного права и международные договоры РФ;

Уровнем ниже в системе источников налогового права размещаются международные договоры, среди которых выделяют соглашения об избежании двойного налогообложения, о сотрудничестве и взаимной помощи налоговых и иных государственных органов РФ и зарубежных стран в сфере налогообложения и т.д. Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем те, которые установлены актами законодательства о налогах и сборах, включая Налоговый кодекс РФ, то применяются правила и нормы международного договора.

  1. Европейскую социальную хартию, которая была принята 18 октября 1961 г. и вступила в действие в 1965 г.;

  • международные межправительственные конвенции по вопросам налогообложения. К актам этого вида относят, например,

    1. многочисленные соглашения об устранении двойного налогообложения, заключаемые РФ с различными странами;

    2. Соглашение от 25 ноября 1998 г. о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами-участниками СНГ;

    3. двухсторонние соглашения об оказании административной помощи по налоговым делам (они заключаются между налоговыми органами различных стран в целях обмена информацией, усиления налогового контроля и т.п.);

    4. международные соглашения, носящие в основном индивидуальный характер и направленные на освобождение от уплаты налогов представительств и штаб-квартир конкретных международных организаций (ООН, ЮНЕСКО, ФИФА, МОК и т.д.) в странах пребывания.

    1. Решения Конституционного суда РФ;

    2. Среди нормативных правовых актов РФ выделяют налоговое законодательство, которое именуется законодательством о налогах и сборах, и подзаконные акты в сфере налогообложения. Законодательство о налогах и сборах (спец. налоговое законодательство) которое включает в себя следующие элементы:

    1. федеральное законодательство о налогах и сборах, состоящее из НК и иных федеральных законов о налогах и сборах;

    2. региональное законодательство о налогах, т.е. законы субъектов РФ (+К субъектов);

    3. НПА о налогах, принятые представительными органами местного самоуправления (уставы муниципальных образований, решения представительных органов местного самоуправления).

    1. Иные федеральные законы, содержащие нормы Нп;

    2. Подзаконные НПА по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:

    1) акты органов общей компетенции

    - Указы Президента

    - постановления Правительства РФ

    - подзакон. НПА по вопр., связанным с налогооблож-ем и взим-ем сборов, принятые органами исполнит. власти субъектов РФ

    - подзакон. НПА по вопр., связанным с налогооблож-ем и взиманием сборов, принятые исполнит. органами мест. самоупр-я.

    Все они издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со взиманием сборов, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

    2) акты органов специальной компетенции, т.е. ведомственные подзаконные НПА по вопросам, связанным с налогообложением и взиманием сборов, издание которых прямо предусмотрено НК РФ.

    Особое место в механизме нормативно-правового регулирования налоговых отношений занимают судебные прецеденты.