2. Досвід Росії в протидії легалізації незаконних доходів
Мабуть, не треба особливо зупинятися на тому, яке значення для українського законотворчого процесу має російський досвід у протидії легалізації незаконних доходів. Історично так склалося, що багато новинок, що впроваджує у свою практику Росія, рано чи пізно використовуються в Україні, у тому числі це відноситься як до окремих правових норм, так і до цілих законів.
Безумовно, об'єктивна причина тому є. Це велика подібність економічних укладів. Десятки років, прожитих під загальним «радянським» дахом дали про себе знати. У світі немає країни, крім Росії в більшому ступені схожої на Україну, причому схожість виявляється буквально в усьому: у промисловості, торгівлі, системі утворення, охороні здоров'я, зрештою, у менталітеті.
Проблема «відмивання» грошей у Росії не просто існує, вона, подібно раковій пухлини розпускає безліч метастазів, а тому вимагає термінового лікування. Іншими словами, передумови для посилення заходів для протидії легалізації незаконних доходів у Росії сформувалися.
В основу російського законодавства закладені загальноприйняті у світі принципи протидії легалізації доходів, природно з деякими своїми нюансами. В основу правової бази для боротьби з «відмиванням» грошей у свій час в Росії були покладені наступні документи:
Кримінальний кодекс Російської Федерації;
Федеральний Закон «Про наркотичні засоби і психотропні речовини»;
Федеральний Закон «Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом»;
Концепція національної безпеки Російської Федерації (затверджена Указом Президента РФ від 17 грудня 1997 року № 1300);
Ці правові документи постійно корегуються.
Згідно Федерального Закону РФ «Про протидію легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом» від 13.07.2001 року – легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, - це надання правомірного вигляду власності, використанню або розпорядженню грошовими коштами або іншим майном отриманими у результаті вчинення злочинів за винятком передбачених ст. 193, 194, 198, 199 КК РФ, відповідальність по яких встановлена вказаними статтями.
Після прийняття Закону у КК РФ з’явилося дві норми спрямовані на протидію легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом.
Стаття 174 Легалізація (відмивання) грошових коштів або іншого майна, отриманих іншими особами злочинним шляхом: «здійснення у крупному розмірі фінансових операцій, інших угод з грошовими коштами або іншим майном, завідомо набутих іншими особами злочинним шляхом (за винятком злочинів передбачених ст. 193, 194, 198, 199¹, 199² чинного Кодексу), з метою надання правомірного вигляду власності, використанню або розпорядженню вказаними грошовими коштами або іншим майном».
Ст. 174¹ – здійснення у крупному розмірі фінансових операцій або інших угод з грошовими коштами або іншим майном, набутих особою в результаті вказаних засобів або іншого майна з метою здійснення підприємницької або іншої економічної діяльності.
Законодавець виключив із примітки до даних норм кримінального закону ст. 193, 194, 198, 199¹, 199² КК РФ по відношенню до яких можлива легалізація (відмивання) грошових коштів або іншого майна, оскільки вони не приносять особі, яка вчинила такі злочини злочинного доходу, у позначеному вище змісту. На думку багатьох фахівців у результаті вчинення злочинів, передбачених ст. 193, 194, 198, 199¹, КК РФ, не відбувається збільшення розмірів легалізуємого (відмиваємого) майна, це майно зберігає свої попередні розміри.
Основний аргумент прихильників нинішньої редакції ст. 174 та 174¹ КК РФ заключається у тому, що виключення з диспозиції цих статей злочинів при їх вчиненні не збільшують майно даної особи. Злочинець не набуває нового майна, а протиправно зберігає це майно, яке в нього вже є в наявності. Саме тому, немає факту придбання майна злочинним шляхом, отже не має легалізації (відмивання).
Ст. 193 КК РФ – не повернення з-за кордону коштів в іноземній валюті;
Ст. 194 КК РФ – ухилення від сплати митних платежів, які стягуються з організації або фізичної особи;
Ст. 198 КК РФ- ухилення фізичної особи від сплати податків або страхового внеску в державні не бюджетні фонди;
Ст. 191¹ КК РФ- ухилення від сплати податків або зборів з організацій;
Ст. 192² КК РФ – не виконання обов’язків податкового агента [1, 49-50].
Аналіз змісту ст. 174 і ст. 174¹ КК РФ і розташування їх в системі норм Особливої частини Кримінального кодексу РФ дозволяє зробити висновок, що безпосередній об'єкт даних діянь — це встановлений законодавством порядок здійснення фінансових операцій і інших операцій з грошовими коштами або іншим майном і їх використання в підприємницькій і іншій економічній діяльності. Об'єкт злочину матеріалізується в предметі злочинного діяння. Предметом злочинів виду, що вивчається, є матеріальне вираження суті тих, що охороняються кримінальним законом суспільних стосунків, на які здійснено посягання, тобто само діяння на предмет і є злочинність діяння. В результаті легалізації (відмивання) грошових коштів або іншого майна відбувається, як вже вказувалося, створення нових антигромадських стосунків у сфері економічної діяльності суб'єктів, шляхом дій винних осіб грошові кошти або інше майно, придбане злочинним шляхом. Така дія обумовлена тим, що злочинець прагне змінити соціально-економічний статус злочинно придбаних перерахованих предметів, легалізувати (відмити) їх. Тому, предметом легалізації (відмивання) грошових коштів або іншого майна не можуть бути матеріальні цінності вилучені з цивільного обороту, оскільки вони ні в одному випадку не можуть бути легалізовані (наприклад, що належать державі-предмети мистецтва, ядерна зброя, розповсюдження яких заборонено міжнародними договорами, і т.д.).
Російським законодавством передбачено правове рішення, яке гласить, що до кримінальної відповідальності притягуються дві категорії суб’єктів:
1) особа, яка здійснює легалізацію (відмивання) грошових коштів або іншого майна, набутого у результаті злочину вчиненого їм самим (ст. 174¹ КК РФ);
2) особа, яка здійснює легалізацію (відмивання) грошових коштів або іншого майна, набутих у результаті злочину, який вчинено третіми особами (ст. 174 КК РФ).
Іншими словами, до кримінальної відповідальності по ст. 174¹ КК РФ притягується особа, яка вчинила основний злочин в результаті якого і були набуті грошові кошти або інше майно, а потім здійснила ще фінансові операції або інші угоди з цими грошовими коштами, або іншим майном з метою надання їм правомірного вигляду.
По ст. 174 КК РФ до кримінальної відповідальності притягується особа, яка сама не вчинювала основного злочину, але усвідомлювала злочинне походження предмету, здійснювала з ним фінансові операції та інші угоди з метою надання правомірного вигляду володінню, використанню та розпорядженню таким предметом .
Що стосується історії становлення податкової служби РФ, то вона була створена у 1991 році під назвою податкова служба Російської Федерації. У 1992 році у складі податкової служби було сформоване управління податкових розслідувань, призначене для боротьби з податковими злочинами. У 1993 році дане управління виділили в окрему правоохоронну структуру – Федеральну податкову поліцію. Податкові органи Росії знаходилися в системі міністерства податків і зборів, а на початку 2004 року, у ході адміністративної реформи, ввійшли в склад міністерства фінансів РФ під назвою Федерально-податкової служби.
Указом президента РФ від 1 березня 2011 року №248 «Питання міністерства внутрішніх справ Російської Федерації», у структурі центрального апарату МВС Росії організоване Головне управління економічної безпеки та протидії корупції. Одним із завдань якої є забезпечення економічної безпеки та здійснення боротьби зі злочинами економічної та корупційної спрямованості, у тому числі вчиненими організованими групами, злочинними формуваннями, що носять транснаціональний або міжрегіональними характерами.
Здійснення заходів спрямованих на протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом.