Вопрос 13. Налоговые правоотношения. Права и обязанности налогоплательщиков

Налоговое правоотношение - вид финансового правоотношения, т. н. общественное финансовое отношение, урегулированное норма­ми подотрасли (раздела) финансового права - налоговым правом, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанно­стями, возникающими с связи с взиманием налогов.

Налоговые правоотношения возникают, изменяются и прекращают­ся в связи с юридическими фактами - конкретными жизненными об­стоятельствами, событиями. По последствиям, которые вызывают юридические факты в налоговых правоотношениях, они делятся на правообразующие (индивидуальные акты - налоговые декларации), правоизменяющиеся (рождение ребенка, отсутствие прибыли и т. п.) и правопрекращающиеся (прекращение деятельности, приносящей доход).

Основным содержанием налогового правоотношения является од­ностороннее обязательство плательщика внести в бюджет определенную сумму денежных средств в установленный срок. Юридическим содержанием налоговых правоотношений является возмож­ность взыскания определенных денежных средств уполномоченными государством налоговыми органами и необходимость внесения этих сумм обязанными по закону субъектами - налогоплательщиками. Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих элементов: субъектов, объекта и содержания. В налоговых правоотношениях участвуют различные субъекты: налогоплательщики (юридические и физические лица), органы Федеральной налоговой службы, кредитные организации. В налоговых отношениях в определенных случаях участвую и другие субъек­ты, например работодатели (юридические лица и предприниматели, действующие без образования юридического лица), которые пере­числяют налоги с заработной платы своих сотрудников.

Объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное правоотношение, - обязательный безвозмездный платеж (взнос), размер которого определяется в соответствии с уста­новленными налоговым законодательством правилами.

Содержание налогового правоотношения, как и любого другого правоотношения, раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношения. Российским законодательством предусматриваются факты, наступление которых влечет за собой прекращение налогово­го правоотношения.