8.2. Налогообложение физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в соответствии с действующим законодательством облагаются подоходным налогом (или оплачивают патент, фиксированная плата за который заменяет подоходный налог). Это основной налог, который уплачивают индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ, является совокупный доход, полученный в календарном году как на территории РФ, так и за ее пределами в денежной (рублях и иностранной валюте) и натуральной формах. Для целей подоходного налога определяются:
валовой доход;
расходы, связанные с извлечением дохода;
суммы вычетов и скидок; совокупный годовой (чистый) доход;
совокупный годовой облагаемый доход;
налоговый период;
налоговая ставка (в процентах);
сроки уплаты налога.
Валовой доход включает все поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических или юридических лиц. В валовой доход не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению. Разность между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода, является совокупным годовым доходом (чистым доходом), подлежащим налогообложению.
Помимо подоходного налога предприниматели без образования юридического лица уплачивают также налоги в Федеральный и территориальные дорожные фонды. К ним относятся: налог на реализацию горюче-смазочных материалов (плательщиками выступают индивидуальные предприниматели, реализующие указанные материалы); налог с владельцев транспортных средств (плательщики – индивидуальные предприниматели, имеющие транспортные средства и другие самоходные машины); налог на приобретение транспортных средств (плательщики – индивидуальные предприниматели, приобретающие транспортные средства).
Индивидуальные предприниматели уплачивают и другие налоги, плательщиками которых являются все физические лица при определенных условиях. В частности, это налоги на имущество физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения и др.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, строят свои взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами на основе закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 (в ред. от 04.05.99 г.), федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ (с изм. и доп. от 31.03.99 г.) и федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ, который действует в части, не противоречащей Закону № 148-ФЗ.
При переходе предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, подоходный налог на доход, полученный от предпринимательской деятельности, заменяется уплатой годовой стоимости патента, дающего право осуществлять эту деятельность.
Физические лица, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Налоговые органы должны пронумеровать, прошнуровать и скрепить книгу печатью.
Налогообложение предпринимателей налоговыми органами производится на основании:
представляемой в установленные законом сроки декларации о предполагаемых и фактически полученных ими в течение года доходах;
материалов обследований деятельности физических лиц, производимых налоговыми органами;
других документов и сведений, подтверждающих достоверность представленных данных, в том числе книг учета доходов и расходов.
Для целей налогообложения днем появления источника дохода считается день постановки на учет физического лица в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, относятся к субъектам малого предпринимательства, и на них распространяются льготы, предусмотренные для указанных субъектов.
- Понятие хозяйственного права, как системы права
- 2)Предмет и метод хозяйственного права
- 3)Принципы правового регулирования предпринимательской (хозяйственной) деятельности
- 4.Источники права
- 5)Законность и правопорядок в предпринимательской деятельности
- 6.Понятие предпринимательской деятельности
- 7.Понятие и общая классификация субъектов хозяйственного права
- 2.1. Критерии классификации
- 8) Коммерческие и некоммерческие организации
- 9)Особенности правового положения хозяйственных товариществ, полных и на вере
- 10)Особенности правового положения ооо и одо и 11)оао и зао
- 1.2 Виды хозяйственных обществ
- 2.2 Ликвидация хозяйственного общества
- 12)Особенности правового положения потребительских и производственных кооперативов
- 1.2. Порядок создания и регистрации коммерческих банков.
- 1.3. Банковские операции и сделки.
- 1.4. Ресурсы коммерческого банка.
- 1.5. Организационная структура коммерческого банка.
- 1.6. Ликвидация коммерческих банков.
- 1.7. Ответственность коммерческих банков.
- 15)Особенности правового положения торговой и фондовой биржи
- 19) Понятие и виды предпринимательских объединений. Холдинги.Экономические формы групп компаний : картель, концерн, трест, пул, синдикат, консорциум, конгломерат
- 20) Правовая культура и правосознание предпринимателя
- 21) Налоговое регулирование предпринимательства.
- 24) Понятие юридического лица
- 25)Обособленные подразделения юридического лица
- 26) Реорганизация юридических лиц
- 27) Ликвидация юридического лица - это его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам (ст. 61 гк рф)
- 28) Исключение юридических лиц из егрюл
- 29) Гражданско-правовой статус индивидуального предпринимателя.
- 30) Правовое обеспечение лицензирования отдельных видов деятельности
- 31) Имущество предприятия: понятие и виды
- 32)Правовой режим основных и оборотных средств
- 33) Правовой режим нематериальных активов
- 34)Правовой режим капиталов, фондов и резервов организации
- 35) Правовой режим денег
- 36) Правовой режим ценных бумаг
- 37) Правовой режим коммерческой тайны
- 38) Понятие конкуренции. Право субъекта предпринимательства на конкуренцию
- 39) Право собственности и другие вещные права.
- 3. Право оперативного управления
- 4. Право оперативного управления казенного предприятия
- 5. Право оперативного управления финансируемого собственником учреждения
- 6. Право учреждения на самостоятельное распоряжение полученными доходами
- 41) Приобретение и прекращение права собственности
- 42) Формы защиты прав и интересов предпринимателей
- 43) Иск о признании права собственности
- 44)Негаторный иск
- 45) Виндикационный иск
- 46) Сервитуты
- 47) Основные понятия интеллектуальной собственности
- 48) Обязательства в предпринимательской деятельности и принципы их исполнения
- 49) Понятие договора в предпринимательской деятельности
- 50) Тоже что и 49
- 51) Общий порядок заключения хозяйственных договоров
- 53) Заключение договора на торгах
- 55) Тоже что и 54
- 56) Изменение и прекращение договорных обязательств
- 58) Гос рег предприн деят
- 59) Регулирование производственной деятельности посредством стандартизации
- 60) Понятие естественной монополии
- 62) Правовые основы инвестиционной деятельности
- 64) Правовое регулирование информационного обеспечения предпринимательской деятельности нету , и надеюсь не попАдЕтся
- 65) Правовое регулирование рекламной деятельности
- 67) Понятие третейского суда
- II. Правовое положение третейского суда по законодательству Российской Федерации.
- III. Организация деятельности постоянно действующих третейских судов на примерах Международного коммерческого арбитражного суда (мкас)
- 68) §1. Понятие и сущность мер по предупреждению банкротства организаций
- §2. Досудебная санация
- §3. Причины и процедура санации предприятия
- §4. Основания для осуществления мер по предупреждению банкротства кредитной организации
- 69) Признаками банкротства являются:
- 70) Наблюдение (процедура банкротства)
- 74) Мировое соглашение при банкротстве. Порядок и условия заключения.
- 75) Упрощенная процедура банкротства
- 1.1 Понятие и виды цен
- 1.2 Государственное регулирование цен
- 1.3 Ответственность за нарушение законодательства в сфере ценообразования
- 1.1 Понятие качества продукции и его правовое значение
- 1.2 Переход от стандартизации к техническому регулированию
- 79) Приватизация государственного и муниципального имущества
- 80) Что такое банковская гарантия
- 81) Налоговое регулирование предпринимательской деятельности
- 8.2. Налогообложение физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
- 8.3. Налогообложение субъектов малого предпринимательства
- 8.4. Налогообложение юридических лиц
- 8.5. Основные виды налогов
- 8.6. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- 83) Формы собственности' и право собственности
- 84) Понятие и виды хозяйственных договоров
- 2.1. Признаки ценных бумаг
- 2.2. Двойственность как особенность ценных бумаг
- 2.3. Классификация ценных бумаг
- Глава 3. Виды ценных бумаг
- 3.1. Акция
- 3.2. Облигация
- 3.3. Казначейские обязательства
- 3.4. Вексель
- 3.6. Сертификаты
- 3.6.1. Сберегательный и депозитный сертификаты
- 86) Организационно-правовые формы предпринимательских организаци
- 87) Система ценообразования
- 1.2 Цены, регулируемые государством
- 2. Правовое регулирование ценообразования
- 2.1 Правовое регулирование цен предприятий-монополистов
- 2.2 Санкции и ответственность за нарушение государственной дисциплины
- 88) Государственное регулирование инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений
- 1.3 Виды аудиторских заключений
- 90) Правовые основы аудиторской деятельности
- 1.3 Виды аудиторских заключений