21. Понятие система и предмет Налогового права

1. Понятие и система налогового права. Предмет налогового права

Налоговое право как подотрасль финансового права входит в единуюсистему российского права и, в свою очередь, является системой более низкого уровня. Налоговое право представляет собой систему последовательнорасположенных и взаимно увязанных правовых норм, объединенныхвнутренним единством:*  цели; задач; предмета регулирования; принципов; методов регулирования.

Нормы налогового права группируются в две части - Общую и Особенную. Система налогового права делится на следующие части:  Общую; • Особенную. Части системы налогового права представляют собой также системы более низкого порядка, объединяющие обособленныесовокупности юридических норм:  институты; субинституты;

• нормы. 2, Общая часть включает в себя нормы, устанавливающие:  принципы налогового права; систему и виды налогов и сборов в РФ; права и обязанности участников отношений, регулируемых на­логовым правом; основания возникновения, изменения и прекращения обязан­ности по уплате налогов; порядок ее добровольного и принудительного исполнения; порядок осуществления налоговой отчетности и налогового контроля; способы и порядок защиты прав налогоплательщиков. Большинство норм Обшей части налогового права кодифици­ровано и содержится в первой (Общей) части Налогового ко­декса Российской Федерации.

« Особенная часть включает в себя нормы, регулирующие поря­док взимания отдельных видов налогов. В настоящее время завершается процесс их кодификации, и они включаются во вторую (Особенную) часть Налогового ко­декса Российской Федерации, например: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; единый сельскохозяйственный налог; единый налог на вмененный доход для отдельных видов дея­тельности; транспортный налог; налог на игорный бизнес.

Согласно ст.2 НК РФ налоговое право регулирует 5 основных групп налоговых отношений:

1. отношения по установлению и введению налогов и сборов

2. отношения по взиманию налогов и сборов

3. отношения по осуществлению налогового контроля

4. отношения по привлечению к налоговой ответственности

5. отношения по обжалованию действий и решений налоговых органов.

В НК РФ нет общего определения налоговых отношений. Предмет налогового права очерчен путём перечисления составляющих его отношений.

Налоговые отношения – это властно-имущественные отношения по распределению бремени публичных расходов между гражданами и их объединениями.

Отношения по установлению и введению налогов и сборов

По существу речь идёт об отношениях, связанных с введением в действие законодательных актов, регламентирующих взимание налогов и сборов. Ст.12 НК РФ. Налоговое право регулирует не все аспекты этих отношений, этот вопрос также регулируется конституционным правом.

Отношения по взиманию налогов и сборов

Понятие «взимание» использовано в широком смысле: имеется в виду не только принудительное взимание, но и отношения по добровольной уплате налогов и сборов.

Сюда входят отношения по изменению сроков уплаты налогов и сборов, зачёт и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, отношения по обеспечению исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов и т.п.

Отношения по осуществлению налогового контроля

Законодатель ограничил круг этих отношений путём установления перечня субъектов (ст.30 НК РФ): налоговыми органами в РФ являются Министерство по налогам и сборам и его территориальные подразделения. Некоторыми полномочиями обладают таможенные органы и органы гос. внебюджетных фондов.

Отношения по привлечению к налоговой ответственности

Налоговое право регламентирует не все отношения в этой сфере, а лишь часть их, которая связана с привлечением нарушителя за совершение налоговых правонарушений к налоговой ответственности (гл.15, 16, 18 НК РФ – дан перечень налоговых правонарушений и ответственность за их совершение).

Отношения по обжалованию действий и решений налоговых органов

В законе лишь в общем виде намечается регулирование этих отношений. Детально оно рассматривается в гражданском и арбитражном процессах. Гл.19, 20 НК РФ устанавливают основы регулирования отношений по обжалованию действий и решений налоговых органов, не раскрывая подробно процедуру. НК РФ регулирует лишь отношения по обжалованию действий и решений Министерства РФ по налогам и сборам.