27. Понятие налогов и сборов .Признаки и функции налогов и сборов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаки налога (ч.1 ст.8 Налогового кодекса):

1. обязательность

2. индивидуальная безвозмездность

3. безвозвратность

4. налог ограничивает право собственности физических лиц и организаций

5. налог устанавливается в целях финансового обеспечения деятельности государства

и органов местного самоуправления.

Обязательность

Налог во всех его проявлениях – это императивный институт. Обязательность его уплаты следует из закона, не зависит от воли плательщика, возникает при наличии экономических оснований (объект налогообложения, ст.38 НК РФ).

Индивидуальная безвозмездность

Налоговые отношения – это безэквивалентные отношения; предполагают передачу денежных средств от плательщика, который не имеет право претендовать на какое-либо встречное предоставление.

Безвозвратность

С точки зрения экономики налоги могут быть и возвратны – в виде услуг, предоставляемых гражданам государством (ремонт дорог, коммунальное обслуживание и т.п.).

С правовой точки зрения налоги невозвратны.

Налог ограничивает право собственности физических лиц и организаций

Термин «собственность» употребляется в данном случае в широком смысле.

Налог ограничивает конституционное право собственника плательщика (например, право свободно распоряжаться полученными доходами, пока не будут выполнены налоговые обязательства).

Сбор

Сбор – это обязательный платёж.

По многим признакам сбор схож с налогом: является обязательным, безвозвратным, взимается с организаций и физических лиц.

Отличие: согласно п.2 ст.8 НК РФ уплата сбора является одним из условий совершения в пользу плательщика определённых юридически-значимых действий (предоставление специального права, выдача лицензии).

Например:

• налог на доходы физических лиц

Основание уплаты – получение дохода. Уплата налога не связана с оказанием услуг со стороны гос. органов.

• гос. пошлина при обращении в суд

Уплата её является условием для рассмотрения судебного спора в органах правосудия.

При уплате налогов и сборов гражданско-правовые отношения не возникают!

Но в связи с уплатой сбора в отношении плательщика совершаются определённые юридически значимые действия (например, приём заявления в суд, назначение даты рассмотрения дела и т.п.). Например, лицензионный сбор (выдаётся лицензия).

Иногда говорят о возмезности сборов. Нет возмездности в гражданско-правовом смысле. Сбор – это не плата за гос. услуги, а лишь условие их оказания. Это проявляется в частности в том, что размер сбора может не соответствовать объёму предоставляемых услуг (например, размер гос. пошлины при обращении в суд – это не сумма, которая будет затрачены на производство по делу, а лишь условие начала этого производства).

Сбор не обязательно преследует фискальную цель, размер сбора может устанавливаться и исходя из иных соображений (например: с одной стороны – обеспечить серьёзность намерений истца, и с другой стороны – обеспечить доступность рассмотрения споров в судебном порядке).

Основная фискальная цель налога – формирование дохода бюджета.

Налоги и сборы выступают как два основных института, которые обеспечивают в рамках финансового права формирование государственных и муниципальных доходов.

В налоговом праве возможны и иные понятия для обозначения обязательных платежей. Например, пошлина. Термин «пошлина» сам по себе не несёт правовой нагрузки. Чтобы определить, что такое пошлина, нужно сопоставить это понятие с понятиями ст.8 НК РФ. Гос. пошлина по сути своей является сбором. Таможенная пошлина – по сути своей есть налог. Т.е. из содержания платежа выявляется, каким признакам он соответствует и определяется, налог это или сбор. Название платежа не имеет существенной роли для его классификации. Например, лесной доход – это налог.