9. Основы правового регулирования аудиторской деятельности
К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в РФ относятся:
1. Гражданский кодекс РФ.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008г.
3. Налоговый кодекс РФ.
4. Уголовный кодекс РФ.
5. Кодекс РФ об административных правонарушениях.
6. Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129- ФЗ от 21 ноября 1996г.
7. Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2002г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации».
8. Положение о Совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ (Приказ МФ РФ от 3июня 2002г. № 47-н).
9. Приказ Минфина РФ от 7 марта 2002г. №47 «Об утверждении Положения о Департаменте организации аудиторской деятельности Министерства финансов РФ» и др.
10. Федеральный закон «О саморегулируемых организациях» № от 2007г.
Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике.
В мировой практике можно выделить две концепции регулирования аудиторской деятельности. Первая из них получила распространение в таких европейских странах, как Австрия, Испания, Франция, Германия. В них аудиторская деятельность строго регламентируется централизованными органами. На них фактически возлагаются функции государственного контроля за аудиторской деятельностью.
Вторая концепция развита в англоязычных странах (США, Великобритания), где аудиторская деятельность в некотором виде саморегулируется. Аудит в этих странах ориентирован в основном на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других хозяйствующих субъектов. Аудиторская деятельность здесь регулируется преимущественно общественными аудиторскими объединениями.
В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает 4 основных уровня, каждый из которых обладает определенными видами документов, областью регулирования и степенью их разработанности.
Первый (верхний) уровень включает закон об аудите. Закон об аудиторской деятельности относится к основным законодательным актам. Он определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого равноправного элемента.
К документам второго уровня относятся федеральные правила (стандарты). Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения всеми субъектами.
Третий уровень охватывает внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.
Четвертый уровень включает внутренние стандарты аудиторской деятельности, разрабатываемые аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами на базе федеральных стандартов и практики аудита. Содержание и форма таких документов – прерогатива аудиторских фирм и их ноу-хау. Такие стандарты определяют качество работы и престиж аудиторских фирм.
Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации определены Федеральным законом № 307-Ф3 «Об аудиторской деятельности». Аудиторская деятельность в РФ осуществляется в соответствии с указанным Федеральным законом. Федеральным законом от I декабря 2007 г. № 315-Ф3 «О саморегулируемых организациях», другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ постоянно реформируется. На современном этапе она включает несколько уровней и в общем виде представлена в табл. 1.2.
Таблица 1.2. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ
| Уровень реагирования | Виды правовых актов | Область регулирования | Степень разработанности/ обязательность применения |
| I | Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-Ф3 «Об аудиторской деятельности" | Определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ | Закон вступип в силу / обязателен для всех участников АД |
|
| Законодательные акты РФ | Дополняют ФЗ 307-Ф3 в части организации аудиторской деятельности; требований к оказанию отдельных видов аудиторских услуг; установления прав, обязанностей и ответственности участников аудиторской деятельности; критериев обязательности аудита и др. | Законы вступили в силу / обязательны для всех участников АД |
| II | Подзаконные акты РФ (Указы Президента РФ, Постановления правительства РФ) | Устанавливают функции федеральных органов исполнительной власти по регулированию аудиторской деятельности и др. Устанавливают обязательность представления аудиторских заключений (в составе БФ01) в органы исполнительной власти, а также обязательность проведения аудита в отношении отдельных предприятий и организаций | Действующих указов Президента нет; Постановления правительства имеются / обязательны для всех участников АД |
|
| Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ФПСАД) второго поколения | Определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации | В настоящее время действует 30 ФПСАД, постепенно они будут отменены и заменены на ФСАД / обязательны для всех участников АД, за исключением положений, имеющих рекомендательный характер |
| III | Нормативные акты федеральных органов исполнительной власти | Принимаются в соответствии с федеральными законами. Определяют требования к порядку организации АД, контроля качества ее осуществления, проведению аудиторских проверок в отношении отдельных групп аудируемых лиц и т.д. | Имеются / обязательны для всех участников АД |
|
| Федеральные стандарты аудиторской деятельности (ФСАД) третьего поколения | Определяют требования к порядку осуществления АД, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные Федеральным законом Э07-ФЗ | В настоящее время действует 6 ФСАД/обязательны для аудиторских организаций, аудиторов, а также СРО аудиторов и их работников |
| IV | Внутренние документы саморегулируемых организации аудиторов: аудиторские стандарты, правила определения независимости аудиторов, кодексы этики | Определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям. установленным ФСАД. если это обусповливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг | Разрабатываются саморегулируемыми организациями / обязательны для применения исключительно членами таких СРО |
|
| Правила (стандарты) аудиторской деятельности (ПСАД) первого поколения; | Дополняют ФПСАД и ФСАД в части неурегулированных (неотраженных) или не разъясненных в них положений, терминов, технологий проведения аудиторских проверок, оказания сопутствующих аудиту услуг и т.д. Оказывают методическую помощь аудиторским организациям при разработке внутренних регламентов (стандартов) | Разработано 38 ПСАД / в настоящее время для применения необязательны, так как не являются нормативными документами. 3 ПСАД рекомендованы к применению Минфином и Советом по АД |
|
| Методики проведения аудита и контроля качества. утвержденные Советом по аудиторской деятельности при Минфине | Оказывают методическую помощь аудиторским организациям при разработке внутренних регламентов (стандартов) | Разработано 10 методик / носят рекомендательный характер |
|
| Внутренние документы (регламенты) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов: стандарты аудиторской деятельности, правила контроля качества оказываемых услуг, методики аудита и др. | Реализуют право аудиторской организации самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы в соответствии с ФПСАД (ФСАД). Детализируют требования ФПСАД (ФСАД). Устанавливают конкретные приемы и способы проведения аудиторских проверок, оказания аудиторских услуг | Разрабатываются аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами / применяются в соответствии с внутренними требованиями |
Yandex.RTB R-A-252273-3
- 1. Понятие, предмет и метод отрасли и система фп.
- 2. Источники финансового права
- 3. Финансовая деятельность государства: общая характеристика
- 4. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды
- 5. Субъекты финансового права
- 6 Вопрос Государственный и муниципальный финансовый контроль (финансовый контроль: понятие, виды, органы, осуществляющие финансовый контроль, методы)
- 7. Основные федеральные органы, осуществляющие финансовый контроль, их ключевые контрольные полномочия
- 8 Вопрос
- 9. Основы правового регулирования аудиторской деятельности
- 10. Особенности аудита как вида финансового контроля Аудиторский финансовый контроль
- 11. Финансово-правовое регулирование страхования: общая характеристика Общие положения о страховании
- 12. Банковская система рф: понятие, содержание, характеристика
- 13. Правовое положение кредитной организации
- 14. Банковские операции: понятие, виды, общая характеристика
- 15. Денежное обращение: понятие, содержание
- Сфера денежного обращения включает:
- Исходя из связи с производством ввп выделяют два основных вида денежного обращения:
- Правовое регулирование денежного обращения
- 16 . Расчетные правоотношения: понятие, содержание, порядок расчетов
- 17 Вопрос. Формы безналичных расчетов: общая характеристика Безналичное обращение
- Безналичные расчеты
- Расчетные документы
- Формы безналичных расчетов
- Ответственность банков и их клиентов за нарушение расчетной дисциплины
- 18. Валютные правоотношения: понятие и участники
- Объекты валютных правоотношений
- Субъекты валютных правоотношений
- 1) Резиденты:
- 2) Нерезиденты:
- 19. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля в рф
- 20. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
- 21. Понятие система и предмет Налогового права
- 22. Принципы налогового права
- 2) Принцип равенства и всеобщности налогообложения
- 3) Принцип экономической обоснованности налогообложения
- 4) Принцип единства налоговой системы и принцип налогового федерализма
- 23. Понятие и виды источников нп.
- 24. Порядок признания нормативных правовых актов о налогах и сборах не соответствующими Налоговому кодексу рф.
- 25. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, в пространстве и по кругу лиц.
- 26. Понятийный аппарат нп
- 27. Понятие налогов и сборов .Признаки и функции налогов и сборов.
- 28. Понятие и общая характеристика системы налогов и сборов
- 29. Специальные налоговые режимы: понятие, виды, правовое значение
- 30. Основные классификации налогов: прямые и косвенные налоги, целевы и абстрактные налоги, личные и реальные.
- 31. Общие условия установления налогов и сборов в рф
- 32. Элементы налогообложения
- 33. Понятие и виды субъектов налогового права, правовое значение, основная характеристика каждого элемента.
- 2) Органы внебюджетных фондов:
- 3) Таможенные органы (Таможенный комитет рф)