logo search
Как начать своё дело в Архангельской области

5.2.3Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) признаются:

Объект налогообложения НДФЛ – доходы физических лиц.

Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. При этом для доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в частности, включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), государственные пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм и ряд других доходов.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов, которые применяются к доходам, облагаемым по минимальной ставке (13%).

Налоговые вычеты по НДФЛ

Существует 4 вида вычетов по НДФЛ - стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Ниже дана информация о каждом из видов налоговых вычетов.

Стандартные вычеты по НДФЛ включают:

Стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты доходов, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие выплаты.

Пример расчета налоговой базы по НДФЛ. Пусть работник, не имеющий право на стандартные налоговые вычеты в размере 3 000 или 500 рублей, имеет двоих детей до 18 лет, написал заявление в бухгалтерию по месту работы о предоставлении стандартных налоговых вычетов и предоставил необходимые подтверждающие документы. Оклад работника составляет 9 000 рублей в месяц.

Рассчитаем налоговую базу по НДФЛ за январь. Поскольку доход работника с начала года в январе составит 9 000 рублей, что меньше 20 000, а тем более 40 000 рублей, то работник имеет право на стандартный налоговый вычет «на себя» в размере 400 рублей и вычеты по 600 рублей на каждого ребенка.

Тогда налоговая база в январе = 9 000 – 400 – 600 2= 7 400 рублей.

В феврале доход работника с начала года составит 9 000 2 = 18 000 рублей, что меньше 20 000, а тем более 40 000 рублей, т.е. работник имеет право на стандартный налоговый вычет «на себя» в размере 400 рублей и вычеты по 600 рублей на каждого ребенка.

Налоговая база в феврале составит 9 000 – 400 – 600 2 = 7 400 рублей.

В марте доход работника с начала года составит 9 000 3 = 27 000 рублей, что меньше 40 000 рублей, но больше 20 000 рублей, т.е. работник имеет право на стандартные налоговые вычеты по 600 рублей на каждого ребенка, но теряет, начиная с марта, право на стандартный налоговый вычет «на себя» в размере 400 рублей.

Налоговая база в марте составит 9 000 – 600 2 = 7 800 рублей.

В апреле доход работника с начала года составит 9 000 4 = 36 000 рублей, что меньше 40 000 рублей, т.е. работник имеет право на стандартные налоговые вычеты по 600 рублей на каждого ребенка.

Налоговая база в апреле составит 9 000 – 600 2 = 7 800 рублей.

В мае доход работника с начала года составит 9 000 5 = 45 000 рублей, что больше 40 000 рублей, т.е. начиная с мая, работник теряет право и на стандартные налоговые вычеты на детей.

Начиная с мая, налоговая база ежемесячно до конца календарного года будет составлять 9 000 рублей.

Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

Имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Данный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 07.12.2004г.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Налоговые ставки по НДФЛ составляют:

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, самостоятельно с учетом авансовых платежей и уплачивают его по месту учета налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются индивидуальными предпринимателями на основании налоговых уведомлений в следующие сроки:

Налоговая декларация по НДФЛ предоставляется до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Иные вопросы, связанные с НДФЛ, следует изучить непосредственно по тексту Налогового Кодекса.