Как начать своё дело в Архангельской области

5.2.1Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства продукции (выполнения работ, оказания услуг). НДС является косвенным налогом, включаемым в цену товаров (работ, услуг), то есть фактически этот налог оплачивает конечный потребитель.

Налогоплательщиками НДС признаются:

организации
индивидуальные предприниматели
лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации

Освобождаются от обязанностей налогоплательщика организации и индивидуальные предприниматели, если в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Данные организации несут обязанность по представлении налоговой отчетности и уплате налога раз в квартал (подробнее об этом см. ниже). Освобождение не применяется к налогоплательщикам, реализующим подакцизные товары в течение трех предшествующих календарных месяцев, а также в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

К операциям, не подлежащим налогообложению НДС, относится реализация:

медицинского оборудования и медицинских товаров, медицинских услуг (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических не финансируемых из бюджета) по специальному перечню
услуг по уходу за больными
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях
продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений, медицинских организаций, дошкольных учреждений в случае полного или частичного финансирования этих заведений, организаций и учреждений за счет средств бюджетов или фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС)
услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (за исключением такси), а также морским, речным, железнодорожным, автомобильным пригородного сообщения в случае предоставления пассажирам льгот, утвержденных в установленном порядке, и других предусмотренных законом видов деятельности

Основные виды налогов, удерживаемых с индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица

Вид налога	Объект Налогообложения	Ставки налога	Периодичность уплаты налога	Нормативно-правовые акты РФ, регулирующие налог
1	2	3	4	5
Налог на добавленную стоимость	Обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ	10 и 18%	1 раз в месяц или 1 раз в квартал (если выручка не более 2 млн.руб в месяц)	НК РФ, часть 2, глава 21
Единый социальный налог	Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц	Максимум 26% (по регрессивной шкале)	1 раз в месяц	НК РФ, часть 2, глава 24
Единый социальный налог на совокупный доход предпринимателя	Доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением	Максимум 10% (по регрессивной шкале)	3 раза в год + доплата за налоговый период	НК РФ, часть 2, глава 24
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц	Максимум 14% (по регрессивной шкале)	1 раз в месяц	НК РФ, часть 2, глава 24, статьи 236-237 ФЗ от 15.12.01 №167-ФЗ
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа	-	150 р.	1 раз в месяц	ФЗ от 22.12.05 № 179-ФЗ ФЗ от 24.07.98 №125-ФЗ (в ред. от 29.12.06) ФЗ от 19.12.2006 № 234-ФЗ Постановление Правительства от 02.03.00 №184 (в ред. от 11.04.05)
Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Определяется в % к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) работников по группам отраслей экономики в соответствии с классами профессионального риска	В зависимости от класса профессионального риска: от 0,2% до 8,5%	1 раз в месяц	НК РФ, часть 2, глава 30
Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)	Доход от реализации за минусом себестоимости, налогов и отчислений на валовую прибыль	13%	3 раза в год + доплата за налоговый период	НК РФ, часть 2, глава 28
Транспортный налог	Транспортные средства	Зависит от мощности двигателя транспортных средств	1 раз в год	НК РФ, часть 2, глава 25
Земельный налог	Площадь земельных участков, находящихся в собственности, во владении или в пользовании плательщика	В зависимости от административного района	15 сентября и 15 ноября равными долями	Земельный Кодекс РФ, подп.7 п.1 ст.1

Основные виды налогов, уплачиваемых юридическими лицами

Вид налога	Объект налогообложения	Ставка налога	Периодичность уплаты налога	Нормативно-правовые акты РФ, регулирующие налог
1	2	3	4	5
Налог на добавленную стоимость	Обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ	10 и 18%	1 раз в месяц или в квартал	НК РФ, часть 2, глава 21
Единый социальный налог	Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц	Максимум 26% (по регрессивной шкале)	1 раз в месяц	НК РФ, часть 2, глава 24
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц	Максимум 14% (по регрессивной шкале)	1 раз в месяц	НК РФ, часть 2, глава 24, статьи 236-237
Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Определяется в % к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) работников по группам отраслей экономики в соответствии с классами профессионального риска	В зависимости от класса профессионального риска: от 0,2% до 8,5%	1 раз в месяц	ФЗ от 22.12.05 № 179-ФЗ ФЗ от 24.07.98 №125-ФЗ (в ред. от 29.12.06) ФЗ от 19.12.2006 № 234-ФЗ Постановление Правительства от 02.03.00 №184 (в ред. от 11.04.05)
Налог на имущество организаций	Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств и доходных вложений в материальные ценности	2,2%	1 раз в квартал	НК РФ, часть 2, глава 30
Транспортный налог	Транспортные средства	Зависит от мощности двигателя транспортных средств	2 раза в год	НК РФ, часть 2, глава 28
Налог на прибыль организаций	Полученные доходы минус произведенные расходы	24%	1 раз в месяц 1 раз в квартал (если выручка не более 3 млн. руб. в квартал)	НК РФ, часть 2, глава 25
Земельный налог	Площадь земельных участков, находящихся в собственности, во владении или в пользовании плательщика	В зависимости от административного района	15 сентября и 15 ноября равными долями	Земельный Кодекс РФ, подп.7 п.1 ст.1,

Ниже приведена схема, иллюстрирующая разновидности объектов налогообложения НДС:

Содержание