§ 2. Публичные финансы в городе Москве

Особенностью финансовой системы города Москвы является централизация ряда доходов местных бюджетов в городском бюджете. Это связано с положениями ст. 79 о том, что источники доходов местных бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяются законами субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; установленные федеральными законами источники доходов местных бюджетов, не отнесенные законами субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга к источникам доходов бюджетов внутригородских муниципальных образований, зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Бюджет города - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения общегородских задач и функций, отнесенных к предметам ведения города Москвы как субъекта РФ. Бюджет города состоит из доходной и расходной частей.

Доходы городского бюджета - поступающие в бюджет Москвы денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджета делятся на собственные и иные, на налоговые и неналоговые.

Налоговые доходы городского бюджета включают:

1) региональные налоги и сборы - налоги, устанавливаемые и вводимые Московской городской Думой и обязательные к уплате на территории Москвы:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

Законами Москвы о соответствующих налогах устанавливаются а) ставки, б) льготы, в) порядок и сроки уплаты налогов. Остальные элементы налогообложения (налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога), а также пределы и правила по ставкам, порядку и срокам уплаты, основные льготы устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

2) отчисления от федеральных налогов и сборов - доли от налогов, устанавливаемых и вводимых федеральными законами и обязательных к уплате на всей территории РФ. Налогов, по которым предусмотрены отчисления, 8: на прибыль организаций, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов, налог на доходы физических лиц, госпошлина, единый сельскохозяйственный налог, налог, взимаемый при применении упрощенной системы налогообложения. Согласно Бюджетному кодексу РФ в бюджеты субъектов от этих налогов поступает:

- налог на прибыль организаций - а) 100% налога, исчисленного по ставке 17,5% (можно понизить законом субъекта РФ до 13,5); б) 80% налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ;

- НДФЛ - 70%;

- акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья - 50%;

- акцизы на спиртосодержащую продукцию - 50%;

- акцизы на автомобильный бензин, включая прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - 60%;

- акцизы на алкогольную продукцию - 100%;

- акцизы на пиво - 100%;

- налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - 5%;

- налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых - 100%;

- налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - 60%;

- регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - 5%;

- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - 30%;

- сбор за пользование объектами животного мира - 100%;

- единый налог по УСН - 90%;

- ЕСХН - 30%;

- государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - 100%: а) по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов РФ; б) за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов; в) за государственную регистрацию региональных отделений политических партий; г) за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта РФ, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации; д) за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов.

Органы государственной власти Москвы могут предоставлять отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет Москвы, только при отсутствии задолженности по бюджетным кредитам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ, установленных Бюджетным кодексом РФ (15% объема доходов бюджета);

3) местные налоги и сборы (отчисления от них), централизуемые в бюджете города. Общего перечня таких налогов нет, он определяется ежегодно законом Москвы о городском бюджете на очередной год. В последние годы в бюджет города Москвы зачисляются все местные налоги в полном объеме:

- земельный налог - 100%;

- налог на имущество физических лиц - 100%;

4) отчисления от федеральных налогов и сборов, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ подлежащие зачислению в местные бюджеты, но на основании закона Москвы централизуемые в городском бюджете:

- НДФЛ - 30%;

- ЕНВД - 90%;

- ЕСХН - 60%;

- государственная пошлина (по делам в судах общей юрисдикции, за совершение нотариальных действий, за регистрацию транспортных средств, за выдачу разрешений на распространение наружной рекламы) - 100%.

5) пени и штрафы по региональным и местным налогам и сборам.

Неналоговые доходы городского бюджета включают:

1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений:

- средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности;

- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

- плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Москве;

- доходы от приватизации муниципального имущества;

- доходы от продажи государственного и муниципального имущества подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме, за исключением средств, получаемых от продажи имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений;

- часть прибыли унитарных предприятий Москвы - размеры устанавливаются законом Москвы о бюджете на очередной год;

- др.

2) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти Москвы;

3) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия в соответствии со ст. 46 Бюджетного кодекса РФ;

4) иные доходы, а именно:

- плата за негативное воздействие на окружающую среду - 40%;

- платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - 100%;

- сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти Москвы, - 100%;

- 80% платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Расходы городского бюджета - выплачиваемые из бюджета Москвы денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Расходы бюджета предназначены для финансового обеспечения осуществления полномочий органов государственной власти Москвы. Расходы делятся на:

- текущие - часть расходов бюджетов, обеспечивающая (1) текущее функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, (2) оказание поддержки отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование и др.

- капитальные - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, в том числе (1) инвестиции в действующие или вновь создаваемые юридические лица, (2) средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, (3) расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и др. расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в государственной собственности, и др.

В обязательном порядке в составе расходов бюджета формируется резервный фонд исполнительных органов государственной власти, при этом недопустимо создание резервных фондов Московской городской Думы и депутатов. Резервный фонд - средства на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году.

Расходование средств городского бюджета осуществляется посредством выделения бюджетных ассигнований на:

- оказание государственных услуг (выполнение работ), в том числе ассигнования на оплату государственных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд;

- социальное обеспечение населения;

- предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными учреждениями;

- предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг;

- предоставление межбюджетных трансфертов;

- предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

- обслуживание государственного долга;

- исполнение судебных актов по искам к субъекту РФ городу Москве, о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов) либо должностных лиц этих органов.

Расходное обязательство города Москвы - обусловленная законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанность города Москвы предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления и иным субъектам средства местного бюджета. Расходное обязательство связано с полномочием, но не передается вместе с ним: например, при передаче государственных полномочий обязательство по их финансированию сохраняется за тем уровнем власти, который передал полномочия. Такое расходное обязательство финансируется в форме субвенций.

Реестр расходных обязательств - свод (перечень) нормативных правовых актов и заключенных органами государственной власти (органами местного самоуправления) договоров и соглашений (отдельных статей, пунктов, подпунктов, абзацев нормативных правовых актов, договоров и соглашений), предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств соответствующих бюджетов. Реестр расходных обязательств Москвы ведет Департамент финансов. Реестр расходных обязательств Москвы, а также свод реестров расходных обязательств внутригородских муниципальных образований Москвы ежегодно представляются в Минфин России.

Помимо бюджета города существуют также бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов города Москвы - форма образования и расходования фондов денежных средств, образуемых вне бюджета города для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. В настоящее время это Московский городской фонд обязательного медицинского страхования.

Бюджетный процесс включает несколько стадий:

- проектирование бюджета;

- утверждение бюджета;

- исполнение бюджета;

- контроль за исполнением бюджета.

Составлению проекта бюджета города предшествует одобрение правительством Москвы прогноза социально-экономического развития города Москвы и основных направлений бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год и плановый период.

Прогноз социально-экономического развития города Москвы на очередной финансовый год и плановый период разрабатывается путем уточнения параметров планового периода и добавления параметров второго года планового периода.

Основой формирования проекта бюджета города Москвы на очередной финансовый год и плановый период являются показатели прогноза социально-экономического развития города Москвы на соответствующий период и данные реестра расходных обязательств города Москвы.

Проект бюджета составляется по принципу "скользящей трехлетки", при котором основные показатели бюджета утверждаются сроком на три года, а основой следующего трехлетнего бюджета являются показатели ранее утвержденного бюджета на второй и третий год трехлетнего периода с добавлением к ним проектировок нового третьего года.

Работа по составлению проекта бюджета на очередной финансовый год и плановый период начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.

Утвержденные правительством Москвы основные параметры проекта бюджета не позднее 10 июня текущего года доводятся Департаментом финансов города Москвы в виде укрупненных лимитов проектируемых бюджетных ассигнований до главных распорядителей бюджетных средств города Москвы и главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета города Москвы без учета расходов на осуществление бюджетных инвестиций, а также до Департамента экономической политики и развития города Москвы и Департамента имущества города Москвы по расходам на осуществление бюджетных инвестиций.

Департамент финансов города Москвы совместно с Департаментом экономической политики и развития города Москвы не позднее 15 июля текущего года обеспечивают уточнение показателей прогноза доходов и источников финансирования дефицита бюджета города Москвы на основании предложений главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита бюджета города Москвы и с учетом фактических и ожидаемых результатов исполнения доходов текущего финансового года (года, предшествующего планируемому) и принятых правовых актов, предусматривающих изменение налоговых и бюджетных правоотношений.

Департамент финансов города Москвы на основании данных, полученных в порядке формирования показателей проекта бюджета, не позднее 1 августа текущего года формирует проект закона города Москвы о бюджете города Москвы на очередной финансовый год и плановый период.

До рассмотрения на заседании правительства Москвы проект закона города Москвы о бюджете города Москвы рассматривается руководителем Комплекса экономической политики и развития города Москвы до 15 августа, Комиссией правительства Москвы по финансовому обеспечению городских программ - до 20 августа текущего года.

Проект постановления правительства Москвы о проекте закона города Москвы о бюджете города Москвы на очередной финансовый год и плановый период вносится Департаментом финансов города Москвы на рассмотрение правительства Москвы не позднее 1 сентября текущего года.

Проект закона города Москвы о бюджете города Москвы на очередной финансовый год и плановый период с включением документов, предусмотренных законодательством Российской Федерации и правовыми актами города Москвы, а также справочных и аналитических материалов, обосновывающих предлагаемые к утверждению бюджетные показатели города Москвы, направляется мэром в Московскую городскую Думу не позднее 10 сентября текущего года.

Проект городского бюджета рассматривается в 4 чтениях. Первое чтение должно состояться не позднее 10 октября текущего года, а принятие в окончательной редакции - до начала финансового года.

Исполнение бюджета осуществляют органы исполнительный власти города, в первую очередь правительство Москвы и Департамент финансов.

Бюджетная отчетность города Москвы является годовой. Отчет об исполнении бюджета - ежеквартальным.

Отчет об исполнении бюджета города за I квартал, полугодие и 9 месяцев текущего финансового года:

1) представляется финансовым органом города Москвы Федеральному казначейству и правительству Москвы в установленном ими порядке и сроки;

2) утверждается правительством Москвы и представляется в Московскую городскую Думу и Контрольно-счетную палату Москвы.

Годовой отчет об исполнении бюджета города представляется финансовым органом города Москвы:

1) Федеральному казначейству в установленном им порядке и установленные сроки;

2) правительству Москвы в форме проекта закона города Москвы в сроки, установленные правительством Москвы;

3) Контрольно-счетной палате Москвы до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Мэр Москвы представляет в Московскую городскую Думу проект закона города Москвы об исполнении бюджета города не позднее 1 июня года, следующего за отчетным периодом.

Одновременно с представлением в Московскую городскую Думу проекта закона города Москвы об исполнении бюджета города указанный проект закона направляется для экспертизы в Контрольно-счетную палату Москвы.

Годовой отчет об исполнении бюджета города до рассмотрения в Московской городской Думе проекта закона об исполнении бюджета города подлежит внешней проверке, которая включает внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита бюджета города, а также главных распорядителей бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета города.

Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета города осуществляется Контрольно-счетной палатой Москвы.

Рассмотрение проекта закона города Москвы об исполнении бюджета города в первом чтении проводится после представления в Московскую городскую Думу заключения Контрольно-счетной палаты Москвы о результатах внешней проверки отчета об исполнении бюджета города.

При рассмотрении проекта закона города Москвы об исполнении бюджета города Московская городская Дума заслушивает:

1) доклад руководителя финансового органа города Москвы;

2) доклад структурного подразделения Московской городской Думы, к функциям которого отнесены вопросы бюджетного законодательства;

3) доклад председателя Контрольно-счетной палаты Москвы о заключении Контрольно-счетной палаты Москвы на годовой отчет об исполнении бюджета города.

По итогам рассмотрения проекта закона города Москвы об исполнении бюджета города с учетом заключения Контрольно-счетной палаты Москвы Московская городская Дума принимает решение о принятии либо об отклонении данного закона.

В случае отклонения закона города Москвы об исполнении бюджета города Московская городская Дума принимает постановление, устанавливающее последствия такого решения. Повторное рассмотрение проекта закона города Москвы об исполнении бюджета города проводится Московской городской Думой в срок не позднее 1 месяца со дня вступления в силу данного постановления.

Местные бюджеты впервые появились в Москве в 2003 г., в связи с реформой местного самоуправления, до этого существовали лишь сметы районов.

Доходы местных бюджетов в настоящее время определяются законами Москвы не на постоянной основе, а на очередной финансовый год и плановый период - законами Москвы о бюджете города Москвы.

Так, в последние годы сложилась следующая структура доходов местных бюджетов:

- налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, по дифференцированным нормативам для разных муниципальных образований;

- поступления от денежных взысканий (штрафов), налагаемых районными комиссиями по делам несовершеннолетних и защите их прав;

- финансовая помощь из бюджета Москвы, покрывающая разницу в доходах и расходах (дотации);

- субвенции на исполнение государственных полномочий.

Кроме того, источником доходов местных бюджетов могут быть бюджетные кредиты, с взиманием платы в размере 1/12 ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Бюджетные кредиты выдаются муниципальным образованиям по решению правительства Москвы на основании обращения органа местного самоуправления и соглашения между правительством Москвы и финансовым органом местного самоуправления.

Возможно также самообложение граждан - разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Вопросы введения и использования средств самообложения решаются на местном референдуме.

Местный бюджет принимается муниципальным собранием по представлению руководителя муниципального образования. Исполнение местного бюджета по доходам и расходам возлагается на муниципалитет. Контроль за исполнением местного бюджета, в т.ч. утверждение ежегодного отчета о его исполнении, осуществляется муниципальным собранием. Кроме того, для контроля за исполнением местного бюджета, а также за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальной собственностью в муниципальном образовании может быть создан специальный контрольный орган (ревизионная комиссия или другое название). Контрольный орган в соответствии с уставом муниципального образования может формироваться на муниципальных выборах или представительным органом муниципального образования.

Так, согласно Уставу внутригородского муниципального образования Арбат контрольный орган муниципального образования - ревизионная комиссия формируется муниципальным собранием в составе трех депутатов.

В соответствии с Уставом внутригородского муниципального образования Беговое контрольный орган муниципального образования (ревизионная комиссия) является постоянно действующим органом муниципального финансового контроля за исполнением местного бюджета, за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности. Ревизионная комиссия муниципального образования формируется муниципальным собранием и состоит из председателя, двух инспекторов.

Уставом внутригородского муниципального образования Головинское предусмотрено, что ревизионная комиссия - контрольный орган муниципального образования, образуется в целях контроля за исполнением местного бюджета, соблюдением установленного порядка подготовки и рассмотрения проектов местного бюджета, отчетов о его исполнении, а также в целях контроля за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности. Ревизионная комиссия муниципального образования формируется муниципальным собранием из числа депутатов муниципального собрания. Порядок работы ревизионной комиссии определяется решением муниципального собрания.

В муниципальном образовании Покровское-Стрешнево в целях контроля за исполнением местного бюджета, соблюдением установленного порядка подготовки и рассмотрения проекта местного бюджета, отчета о его исполнении, за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности, муниципальное собрание своим решением образует постоянную комиссию муниципального собрания - бюджетно-финансовую комиссию, которая является контрольным органом муниципального образования. Деятельность контрольного органа муниципального образования осуществляется в соответствии с Положением о бюджетно-финансовой комиссии, утверждаемым решением муниципального собрания. Результаты проверок, осуществляемых контрольным органом муниципального образования, подлежат опубликованию (обнародованию) в территориальных официальных средствах массовой информации.

Согласно Уставу внутригородского муниципального образования Кунцево контрольный орган муниципального образования создается только при необходимости решением муниципального собрания и действует на основании Положения, утверждаемого муниципальным собранием.