1.11.1. Порядок исчисления обязательных страховых взносов
Обязательные страховые взносы в ФСЗН, исчисляемые работодателем, состоят из двух частей.
Первая часть обязательных страховых взносов уплачивается в ФСЗН за счет работодателя и включается в состав его расходов.
Примечание. Размеры обязательных страховых взносов для работодателей
см. в главе 1.4.
Вторая часть обязательных страховых взносов удерживается работодателем из выплат, причитающихся работнику, и перечисляется в ФСЗН на том основании, что:
работающие граждане признаются плательщиками обязательных страховых взносов в части уплаты взносов на пенсионное страхование в размере 1%;
начисляют, удерживают и перечисляют обязательные страховые взносы за них их работодатели (п. 6 Положения N 40).
Примечание. Заявление работающих граждан об уплате обязательных
страховых взносов не требуется (за исключением иностранных граждан и лиц
без гражданства).
Примечание. Дополнительно об источнике средств при начислении
обязательных страховых взносов работнику сельскохозяйственной организации,
получающему доплату из бюджета как молодому специалисту, отработавшему в
сельском хозяйстве 2 года по распределению и оставшемуся работать далее,
см. статью: Грихутик, В.И. Актуальные вопросы по исчислению и уплате
обязательных страховых взносов // Налоги Беларуси. - 2013. - N 05.
Сумма обязательных страховых взносов в ФСЗН исчисляется по каждому работнику как произведение объекта исчисления и размеров обязательных страховых взносов.
Примечание. Об объекте для начисления обязательных страховых взносов
см. главу 1.3.
Пример.Заработная плата работника организации, которая производит отчисления в ФСЗН в размере 34% (28% + 6%), за апрель составила 2850000 руб. Сумма исчисленных обязательных страховых взносов равна 997500 руб. ((2850000 x 34 / 100) + (2850000 x 1 / 100)).
Работнику этой же организации, являющемуся инвалидом II группы, за апрель начислена заработная плата в размере 1855500 руб. Сумма обязательных страховых взносов, исчисленная с выплат, начисленных данному работнику, составит 129885 руб. ((1855500 x 6 / 100) + (1855500 x 1 / 100)).
Пример.Работнику сельскохозяйственной организации, у которой объем производства сельскохозяйственной продукции составляет 85% от общего объема произведенной продукции, за прошлый месяц начислена заработная плата в размере 1700000 руб.
Сумма обязательных страховых взносов в данном случае составит 493000 руб. ((1700000 x 28 / 100) + (1700000 x 1 / 100)).
Индивидуальные предприниматели и частные нотариусы самостоятельно исчисляют обязательные страховые взносы.
Примечание. Порядок определения объекта для исчисления обязательных
страховых взносов индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами
см. раздел 1.3.2. Размеры обязательных страховых взносов см. главу 1.4.
Пример.Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком подоходного налога, в течение 2012 года ежемесячно осуществлял предпринимательскую деятельность. Его доход за 2012 год составил 13000000 руб.
Сумма размеров минимальной заработной платы за 2012 год составила 12748240 руб. В качестве объекта для исчисления обязательных страховых взносов в ФСЗН за 2012 год индивидуальный предприниматель должен определить свой доход в размере не менее 12748240 руб.
Сумма исчисленных обязательных страховых взносов за 2012 год должна быть не менее 4461884 руб. (12748240 x 35 / 100).
Примечание. Дополнительно об исчислении обязательных страховых взносов
индивидуальными предпринимателями см. статью.
При исчислении обязательных страховых взносов с суммы отпускных, приходящихся на разные периоды, плательщик может:
- начислять и уплачивать взносы отдельно по каждому месяцу, приходящемуся на отпуск.
Примечание. Согласно разъяснениям, изложенным в Письме от 26.06.2009
N 11-07/3214, в сумму выплат, из которых исчисляются страховые взносы,
включаются выплаты, начисленные работнику в месяце, за который подлежат
уплате страховые взносы (согласно лицевому счету, расчетной ведомости);
- начислять и уплачивать взносы со всей суммы отпускных в месяце их начисления.
Примечание. О порядке исчислении взносов в ФСЗН в случае удержания у
работника при его увольнении отпускных, выплаченных за неотработанную часть
трудового отпуска, см. консультацию.
Сумма обязательных страховых взносов, исчисленная с выплат, начисленных в пользу каждого работника, и подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы.
Примечание. Подробнее о расчете минимальной суммы обязательных
страховых взносов см. раздел 1.12.1.
Дополнительно о нижнем ограничении при исчислении обязательных
страховых взносов в ФСЗН см. статью: Таберко, И.М. О последствиях
несвоевременного и неполного перечисления взносов в Фонд социальной защиты
населения // Налоги Беларуси. - 2013. - N 13.
Общая сумма начисленных обязательных страховых взносов в целом по плательщику за определенный период определяется путем суммирования начисленных обязательных страховых взносов по каждому работнику с применением в некоторых случаях 4-кратной величины.
Примечание. О применении 4-кратной величины, ограничивающей объект для
начисления обязательных страховых взносов, см. подраздел 1.3.1.5, а также
консультации.
О последствиях начисления обязательных страховых взносов без
применения 4-кратной величины, ограничивающей объект для их начисления, см.
статью: Таберко, И.М. О последствиях несвоевременного и неполного
перечисления взносов в Фонд социальной защиты населения // Налоги Беларуси.
- 2013. - N 13.
Общая сумма начисленных страховых взносов отражается в строке 008 отчета формы 4-фонд.
Примечание. Более подробно о заполнении отчета формы 4-фонд см.
главу 3.1.
Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения, ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой установлена приложением к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 N 55/60/59/38 (далее - книга учета доходов и расходов), в особом порядке ведут учет взаимоотношений с ФСЗН. Учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН, ведется в разделе IV "Учет исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" книги учета доходов и расходов.
Примечание. Дополнительно о расчете обязательных страховых взносов в
ФСЗН и представлении отчета 4-фонд субъектами хозяйствования, применяющими
упрощенную систему налогообложения, см. статью: Грихутик, В.И. "Алгоритм
расчета обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь при применении
субъектом хозяйствования упрощенной системы налогообложения".
- Путеводитель по налогам
- 1.1.1. Обязательные страховые взносы
- 1.1.2. Взносы на ппс
- Глава 1.2 плательщики обязательных страховых взносов в фсзн
- 1.2.1. Кто является плательщиком
- 1.2.1.1. Работодатели
- 1.2.1.2. Работающие граждане
- 1.2.1.3. Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы
- 1.2.1.4. Белгосстрах
- 1.2.2. Порядок постановки на учет и снятия с учета
- 1.2.2.1. Порядок постановки на учет
- 1.2.2.2. Порядок снятия с учета
- Глава 1.3 объект для начисления обязательных страховых взносов в фсзн
- 1.3.1. Для работодателей и работающих граждан
- 1.3.1.1. Выплаты по трудовому договору
- 1.3.1.1.1. Заработная плата
- 1.3.1.1.2. Средний заработок
- 1.3.1.1.3. Компенсации и возмещение расходов
- 1.3.1.1.4. Социальные выплаты
- 1.3.1.2. Выплаты по гражданско-правовому договору
- 1.3.1.3. Выплаты на основании членства (участия) в юридических лицах
- 1.3.1.4. Выплаты работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства
- 1.3.1.5. Максимальное ограничение размера выплат
- 1.3.2. Для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы
- 1.3.2.1. Для индивидуальных предпринимателей, которые не являются плательщиками единого налога
- 1.3.2.2. Для индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога
- 1.3.3. Для Белгосстраха
- Глава 1.4 размеры обязательных страховых взносов
- Глава 1.5 кто подлежит профессиональному пенсионному страхованию
- Глава 1.6 условия профессионального пенсионного страхования
- Раздел 1.11.2. О порядке представления сведений о периодах занятости
- Глава 1.7 тарифы взносов на ппс
- Глава 1.8 объект для начисления взносов на ппс
- 1.8.1. Максимальное ограничение
- Глава 1.9 выплаты, на которые не начисляются взносы в фсзн
- 1.9.1. Выходное пособие
- 1.9.2. Государственные пособия
- 1.9.3. Возмещение морального вреда
- 1.9.4. Компенсации. Возмещение расходов
- 1.9.4.1. Компенсации, предусмотренные законодательством
- 1.9.4.2. Возмещение расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей
- 1.9.5. Средства, затраченные на обеспечение охраны труда
- 1.9.6. Стоимость наград за участие в соревнованиях, смотрах, конкурсах
- 1.9.7. Выплаты и подарки в связи с юбилейными датами рождения работников, а также при увольнении в связи с выходом на пенсию
- 1.9.8. Средства на улучшение жилищных условий работников
- 1.9.9. Погашение льготных кредитов
- 1.9.10. Материальная помощь работникам
- 1.9.10.1. Материальная помощь, предусмотренная действующим законодательством
- 1.9.10.2. Материальная помощь, оказываемая в особых случаях
- 1.9.10.3. Материальная помощь работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет
- 1.9.11. Выплаты работникам для детей
- 1.9.12. Дивиденды, проценты
- 1.9.13. Взносы по договорам обязательного государственного личного страхования
- 1.9.14. Заработная плата в день субботника
- 1.9.15. Выплаты за выполнение общественных обязанностей
- 1.9.16. Взносы по договорам добровольного страхования
- 1.9.17. Выплаты в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве
- 1.9.18. Средства на проведение спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятий
- 1.9.18.1. Средства на проведение спортивных мероприятий
- 1.9.18.2. Средства на проведение оздоровительных мероприятий
- 1.9.18.3. Средства на проведение культурно-массовых мероприятий
- 1.9.19. Ежемесячные выплаты работникам организаций деревообрабатывающей промышленности
- Глава 1.10 расходы, осуществляемые плательщиками в счет обязательных страховых взносов
- 1.10.1. Комиссия по назначению пособий
- 1.10.2. Пособия
- 1.10.2.1. Пособие по временной нетрудоспособности (до 11.07.2013)
- 1.10.2.1.1. Общие положения
- Чем руководствоваться
- В каких случаях назначается
- Основание назначения пособия
- Оформление листка нетрудоспособности
- Порядок выплаты
- 1.10.2.1.2. Условия назначения в общем случае
- Период, на который назначается пособие
- Когда пособие не назначается
- 1.10.2.1.3. Размер пособия в общем случае
- В размере 100% среднедневного заработка с первого дня утраты работоспособности
- В размере 50% от исчисленного пособия
- Максимальный размер пособия
- 1.10.2.1.4. Как рассчитать пособие Алгоритм расчета
- Расчет среднедневного заработка
- Что включать в заработок
- Порядок включения выплат в расчет
- 1.10.2.1.5. Если во время нетрудоспособности выросла тарифная ставка (оклад) работника
- 1.10.2.1-1. Пособие по временной нетрудоспособности (с 11.07.2013)
- 1.10.2.1-1.1. Общие положения
- Чем руководствоваться
- В каких случаях назначается
- Основание назначения пособия
- Оформление листка нетрудоспособности
- Порядок выплаты
- 1.10.2.1-1.2. Условия назначения в общем случае
- Период, на который назначается пособие
- Когда пособие не назначается
- 1.10.2.1-1.3. Размер пособия в общем случае
- В размере 100% среднедневного заработка с первого дня утраты трудоспособности
- В размере 50% от исчисленного пособия
- Минимальный размер пособия
- Максимальный размер пособия
- 1.10.2.1-1.4. Как рассчитать пособие Исчисление периода уплаты взносов
- Алгоритм расчета
- Расчет среднедневного заработка
- Что включать в заработок
- Порядок включения выплат в расчет
- 1.10.2.1-1.5. Если во время нетрудоспособности выросла тарифная ставка (оклад) работника
- 1.10.2.2. Пособие по беременности и родам
- 1.10.2.2.1. Общие положения
- Чем руководствоваться
- Кто имеет право на пособие
- Основание назначения пособия
- Порядок выплаты
- 1.10.2.2.2. Условия назначения
- 1.10.2.2.3. Размер пособия
- 1.10.2.2.4. Как рассчитать пособие
- 1.10.2.3. Пособия семьям, воспитывающим детей
- 1.10.2.3.1. Виды пособий
- 1.10.2.3.2. Размеры пособий
- 1.10.2.3.3. Порядок назначения и выплаты пособий Порядок назначения
- Место назначения
- Порядок выплаты
- Когда пособия не выплачиваются
- Выплата пособий за прошлое время
- Возврат пособий
- 1.10.2.4. Пособие на погребение
- 1.10.3. Возмещение расходов по погребению специализированной организации
- 1.10.4. Оплата дополнительного свободного от работы дня в месяц
- 1.10.4.1. Условия предоставления
- 1.10.4.2. Как рассчитать размер оплаты
- Глава 1.11 порядок исчисления взносов в фсзн
- 1.11.1. Порядок исчисления обязательных страховых взносов
- 1.11.1.1. Льгота при исчислении
- 1.11.2. Порядок исчисления взносов на ппс
- Глава 1.12 порядок и сроки уплаты взносов в фсзн
- 1.12.1. Минимальная сумма уплачиваемых обязательных страховых взносов
- 1.12.2. Сроки уплаты взносов в фсзн
- 1.12.3. Оформление и представление платежных инструкций
- 1.12.4. Исполнение платежных инструкций
- 1.12.5. Уплата в валюте
- 1.12.6. Уплата за счет дебиторов
- 1.12.7. Возврат переплаты
- 1.12.8. Ответственность за нарушение порядка уплаты взносов в фсзн
- Глава 1.13 иные платежи в фсзн
- 1.13.1. Расходы, не принятые к зачету
- 1.13.2. Недоимки, пени
- 1.13.3. Доплата за путевки
- 1.13.4. Обратное требование (регресс)
- 1.13.5. Возмещение алиментов
- Глава 1.14 индивидуальный (персонифицированный) учет
- 1.14.1. Общие положения
- 1.14.2. Форма пу-1
- 1.14.2.1. Кем и в каких случаях представляется
- 1.14.2.2. Сроки представления
- 1.14.3. Форма пу-2
- 1.14.3.1. Кем и в каких случаях представляется
- 1.14.3.2. Сроки представления
- 1.14.4. Форма пу-3
- 1.14.4.1. Кем и в каких случаях представляется
- 1.14.4.2. Основные правила заполнения
- 1.14.4.3. Сроки представления
- 1.14.5. Форма пу-4. Порядок выдачи и замены страхового свидетельства
- Раздел 1.14.2.
- 1.14.6. Форма пу-5
- 1.14.7. Форма пу-6
- 1.14.7.1. Кем и в каких случаях представляется
- 1.14.7.2. Основные правила заполнения
- 1.14.7.3. Сроки представления
- 1.14.8. Ответственность за нарушение сроков представления дпу, за представление дпу, содержащих недостоверные сведения
- Часть 2 ситуации из практики
- Глава 2.1
- Бухгалтерский учет расчетов с фсзн
- 2.1.1. Учет начисления взносов
- 2.1.2. Учет расходов из средств фсзн
- 2.1.3. Учет начисления санкций и пени
- 2.1.4. Учет возмещения алиментов
- 2.1.5. Учет погашения задолженности перед фсзн
- 2.1.6. Учет исправления ошибок
- 2.1.7. Учет расчетов по путевкам
- Глава 2.2 пособие по временной нетрудоспособности в отдельных ситуациях
- 2.2.1. При увольнении
- 2.2.2. При простое по вине нанимателя
- 2.2.3. В период и после трудового и иного отпуска
- 2.2.3.1. В период и после трудового отпуска
- 2.2.3.2. В период и после иного отпуска
- 2.2.4. По гражданско-правовому договору
- 2.2.4.1. Особенности назначения пособия
- 2.2.4.2. Порядок исчисления пособия
- 2.2.4.2.1. По двум и более договорам
- 2.2.5. У физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы
- 2.2.6. В случае смерти работника
- 2.2.7. При прогуле без уважительной причины
- Глава 2.3 пособие по беременности и родам в отдельных ситуациях
- 2.3.1. Увольнение работницы
- 2.3.1.1. Случай наступил до увольнения
- 2.3.1.2. Случай наступил после увольнения
- 2.3.1.3. Увольнение в связи с ликвидацией
- 2.3.2. Простой
- 2.3.3. Осложненные роды
- 2.3.4. Пособие лицам, самостоятельно уплачивающим взносы
- 2.3.5. Работа по гражданско-правовому договору
- 2.3.6. У работницы несколько мест работы
- 2.3.6.1. По совместительству
- 2.3.6.2. По трудовому и гражданско-правовому договору
- 2.3.6.3. Трудовой договор и осуществление предпринимательской деятельности
- 2.3.6.4. Работа по двум гражданско-правовым договорам
- 2.3.7. Совпадение отпусков
- Глава 2.4 единовременные пособия при рождении ребенка
- 2.4.1. Пособие до 12-недельного срока беременности
- 2.4.2. Пособие в связи с рождением ребенка
- Глава 2.5 пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
- 2.5.1. Право на пособие
- 2.5.2. Порядок назначения и выплаты
- 2.5.3. Документы, необходимые для назначения пособия
- 2.5.4. Размер пособия
- Глава 2.6 пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей
- 2.6.1. Кто имеет право на пособие
- 2.6.2. Период назначения пособия
- 2.6.3. Условия назначения
- 2.6.4. Размер пособия
- 2.6.5. Перечень документов
- Глава 2.7
- 2.7.1.2. Размер пособия
- 2.7.2. Возмещение расходов на погребение специализированной организации
- Глава 2.8 санаторно-курортное лечение и оздоровление
- 2.8.1. Комиссия
- 2.8.2. Определение размера платы работника за путевку
- 2.8.2.1. Расчет среднемесячного денежного дохода
- 2.8.2.2. Алгоритм расчета доплаты работника за путевку
- 2.8.3. Оплата в размере 15%
- 2.8.4. Кто имеет право на бесплатную путевку
- 2.8.5. Оздоровление детей в лагерях
- 2.8.5.1. Кто имеет право на путевку
- 2.8.5.2. Сколько раз в году можно получить путевку
- 2.8.5.3. Порядок финансирования оздоровления детей
- 2.8.5.4. Приобретение путевок
- 2.8.5.4.1. Перечень документов для приобретения путевки
- 2.8.5.4.2. Порядок получения путевки
- 2.8.5.4.3. Плата за путевку
- Глава 2.9 форма пу-3
- 2.9.1. Назначение пенсии работнику
- 2.9.1.1. В общем случае
- 1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых
- 2. Дополнительные сведения о стаже
- 2.9.1.2. В месяцах, завершающих период, нет начислений
- 1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых
- 2.9.1.3. В представляемом периоде нет начислений
- 1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых
- 2. Дополнительные сведения о стаже
- 2.9.1.4. Необходимо подать сведения за неполный месяц
- 2.9.1.5. После подачи сведений произведены выплаты
- 2.9.1.6. Представление сведений в январе
- 2.9.2. Гражданско-правовой договор
- 2.9.3. Выплаты после увольнения
- 2.9.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- Раздел 1 формы пу-3 необходимо заполнить следующим образом.
- 1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых
- 2.9.3.2. Премия, индексация заработной платы
- 1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых
- 1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых
- 2.9.4. Корректировка ранее начисленных выплат
- 2.9.5. "Переходящие" начисления
- 1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых
- 2.9.6. Работник находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
- 1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых
- 2. Дополнительные сведения о стаже
- 2.9.7. Доплата до мзп
- Глава 2.10 заполнение формы пу-6
- 2.10.1. Заполнение раздела 1 формы пу-6
- Раздел 1 формы пу-6 за I квартал 2013 года будет иметь следующий вид:
- 2.10.2. Заполнение раздела 2 формы пу-6
- Часть 3
- 3.1.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 4-фонд
- 3.1.3. В какой орган надо представлять отчет формы 4-фонд
- 3.1.4. Каким способом представляется отчет формы 4-фонд
- 3.1.5. Заполняем отчет формы 4-фонд
- 3.1.5.1. Структура отчета
- 3.1.5.2. Общие правила заполнения отчета
- 3.1.5.3. Заполнение титульного листа
- 3.1.5.4. Заполнение раздела I "Сведения о численности застрахованных работников"
- 3.1.5.5. Заполнение раздела II "Сведения о выплатах"
- 3.1.5.6. Заполнение раздела III "Расчет средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь"
- Раздел III заполняется на основании данных бухгалтерского учета, отраженных на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
- 3.1.5.7. Заполнение раздела IV "Использование средств социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь"
- 3.1.5.8. Заполнение справочной информации
- 3.1.6. Корректировка отчета
- Глава 3.2 отчет формы 4-платежи
- 3.2.1. Кто представляет отчет формы 4-платежи
- 3.2.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 4-платежи
- 3.2.3. В какой орган надо представлять отчет формы 4-платежи
- 3.2.4. Каким способом представляется отчет формы 4-платежи
- 3.2.5. Заполняем отчет формы 4-платежи
- 3.2.5.1. Структура отчета
- 3.2.5.2. Общие правила заполнения отчета формы 4-платежи
- 3.2.5.3. Заполнение титульного листа
- 3.2.5.4. Заполнение раздела I "Сведения о численности застрахованных"
- Раздел I состоит из строки 01, в которой отражается среднесписочная численность застрахованных работников с начала года (графа 1) и за отчетный квартал (графа 2).
- 3.2.5.5. Заполнение раздела II "Сведения о выплатах"
- 3.2.5.6. Заполнение раздела III "Расчет платежей
- На профессиональное пенсионное страхование в Фонд
- Социальной защиты населения Министерства труда
- И социальной защиты Республики Беларусь"
- 3.2.5.7. Заполнение справочной информации
- Глава 3.3 ответственность за непредставление отчетности в фсзн