Глава 27. Административно-правовое обеспечение управления бюджетной деятельностью, финансами, кредитованием - 27.1. Организация управления финансами

Финансы как объект правового регулирования и государственного управления являются системой общественных отношений относительно правового режима функционирования денежных фондов, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства.

Финансовое обеспечение — это определенная законодательством совокупность мер и средств, направленных на создание финансовой базы для достижения определенных целей. Финансы всегда играли ведущую роль в деятельности государства, так как это сфера пересечения политических, экономических и социальных интересов, поэтому организация управления финансами должна обеспечить объединение этих интересов с целью стабильности и согласия в обществе. Ни одна ветвь власти, ни один государственный орган не имеют реальной власти без соответствующего финансового обеспечения своей деятельности. Для нормального функционирования общества, для реального обеспечения создания действительно правового, социального, демократического государства нужно, чтобы каждый государственный орган, наделенный полномочиями в сфере финансов, был подконтрольным со стороны других ветвей власти. Только так можно предотвратить использование государственных средств в частных интересах тех или иных политических сил.

Государственное управление финансами в Украине с переходом к рыночным отношениям приобрело новое содержание — от жестких нормативных методов, присущих командно-административной системе, к применению экономических рычагов воздействия путем осуществления финансово-кредитной политики через систему уполномоченных органов. Однако это не означает, что государство отказывается от властных методов воздействия. Государственное управление финансами объединяет методы прямого оперативного властно-распорядительного управления с использованием стимулирующего влияния при помощи экономических регуляторов.

Перед управлением финансами стоит цель обеспечить оптимальный режим функционирования финансовых ресурсов государства, через законность принятых решений, размежевание компетенции между органами власти, соблюдение правовых норм каждым участником правовых отношений, что необходимо для построения правового государства.

В управлении финансами принимают участие, в пределах своих полномочий, Президент Украины, такие центральные органы исполнительной власти, как Кабинет Министров Украины, Министерство финансов, Государственное казначейство, Национальный банк Украины и др.

Законодательство Украины не относит Президента Украины ни к одной из ветвей государственной власти. В научной литературе по этому поводу существуют разные точки зрения, учитывая его статус как главы государства, определенный Конституцией Украины. Учитывая его конституционные полномочия в сфере управления финансами, считаем необходимым рассмотреть их в этом разделе. Президент Украины реализует свои конституционные полномочия по решению вопросов управления финансами при подписании и официальном обнародовании законов, принятых Верховной Радой, издании указов и распоряжений в пределах своих полномочий.

Как глава государства, Президент Украины является гарантом обеспечения конституционных прав и свобод граждан, гарантом законности в разных сферах общественных отношений, в том числе и в сфере финансов.

Значительное внимание Президент уделяет контролю за использованием государственных средств.

Кабинет Министров Украины выступает как «высшее структурное звено государственного управления, на которое возложено практическое осуществление всех основных полномочий исполнительной власти», в том числе и в сфере финансов.

Полномочия Кабинета Министров в сфере финансов реализуются в процессе управления экономикой страны; осуществления государственной финансовой политики; управления таможенным делом; при разработке и исполнении Государственного бюджета Украины; при определении объемов бюджетного финансирования научно-технической сферы; образовании и использовании государственных резервных фондов; организации государственного страхования, выпуска государственных внутренних займов и проведении денежно-вещевых лотерей; соблюдения установленного порядка ценообразования.

Кабинет Министров Украины контролирует обслуживание государственного долга Украины, обеспечение рационального использования государственных валютных фондов, заключение международных соглашений и обеспечение их выполнения.

Как вышестоящий орган исполнительной власти Кабинет Министров Украины координирует деятельность в сфере финансов подведомственных ему звеньев — министерств, государственных комитетов и других государственных органов.

Ведущая роль в управлении финансами среди центральных органов исполнительной власти принадлежит Министерству финансов Украины, которое обеспечивает реализацию государственной политики в указанной сфере.

Правовыми основами деятельности Министерства финансов являются Конституция Украины, законы Украины, акты Президента Украины и Положение о Министерстве финансов Украины, утвержденное Указом Президента Украины от 26 августа 1999 года № 1081/99.

В соответствии со ст. 1 указанного Положения, Министерство финансов является центральным органом исполнительной власти, подчиненным Кабинету Министров Украины.

Основными его задачами являются разработка и проведение единой государственной финансовой, бюджетной, налоговой политики; координация деятельности в этой сфере других центральных органов исполнительной власти; разработка стратегии внутренних и внешних заимствований государства, погашения и обслуживания государственного долга; разработка проекта Государственного бюджета Украины, обеспечение его выполнения, обеспечение эффективного использования бюджетных средств и осуществление в границах его компетенции государственного финансового контроля; обеспечение концентрации государственных ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития Украины.

При осуществлении в рамках своей компетенции финансового контроля Министерство финансов Украины направляет контрольные действия на проверку соблюдения требований законодательства относительно целевого использования средств Государственного и местных бюджетов, на защиту интересов государства в управлении государственными корпоративными правами согласно законодательству, на усовершенствование системы контроля за расходованием государственных денежных средств.

Министерство финансов Украины принимает участие в подготовке общегосударственных национальных программ, осуществляет в установленном порядке их целевое финансирование. Министерство финансов осуществляет управление объектами государственной собственности в пределах своих полномочий, принимает участие в организации мероприятий по разработке и финансированию программ экономического развития страны, формированию и реализации инвестиционной политики государства.

Министерство финансов в пределах своих полномочий координирует деятельность центральных органов исполнительной власти, связанную с обеспечением выполнения доходной части бюджетов. В своей деятельности Министерство финансов сотрудничает с международными финансовыми организациями, проводя по поручению Кабинета Министров Украины переговоры и консультации по вопросам финансов, готовит предложения относительно усовершенствования валютных, финансовых, кредитных, налоговых и таможенных отношений с другими странами, а также принимает участие в мероприятиях, направленных на увеличение валютных ресурсов Украины и их экономное расходование.

Министерство финансов принимает участие в подготовке предложений относительно усовершенствования системы органов исполнительной власти и их структуры, а также разрабатывает предложения относительно их финансирования.

Национальный банк Украины имеет особый статус, определенный Конституцией Украины и Законами Украины «О Национальном банке Украины» от 20.05.1999 г. и «О банках и банковской деятельности» от 07.12.2000 г. Национальный банк Украины является одновременно центральным органом государственного управления, центральным банком государства, органом управления банковской системой. Основной задачей НБУ, согласно со статьей 99 Конституции Украины, является обеспечение стабильности национальной валюты Украины. НБУ оказывает содействие соблюдению стабильности банковской системы, а также в границах своих полномочий — ценовой стабильности. Принимая участие в управлении финансами, Национальный банк Украины определяет и проводит денежно-кредитную политику государства; монопольно осуществляет эмиссию национальной валюты Украины и организует ее оборот; составляет платежный баланс государства; представляет интересы Украины в центральных банках других государств, международных банках и других кредитных учреждениях.

Национальный банк Украины осуществляет банковское регулирование и надзор, анализирует состояние денежно-кредитных, финансовых, ценовых и валютных отношений, осуществляет, в рамках своих полномочий, валютное регулирование и валютный контроль.

Среди органов исполнительной власти, которые осуществляют управление финансами, значительная роль отведена Государственному казначейству Украины, созданному при Министерстве финансов Украины.

К системе Государственного казначейства относятся: Главное управление Государственного казначейства и его территориальные органы — Управление Государственного казначейства Украины в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе с отделениями в районах, городах и районах в городах.

В своей деятельности Государственное казначейство руководствуется Конституцией Украины, законами и постановлениями Верховной Рады Украины, указами и распоряжениями Президента Украины, актами Кабинета Министров Украины, Министерства финансов Украины, Положением о Государственном казначействе, утвержденным Постановлением Кабинета Министров Украины № 590 от 31 июля 1995 г, с изменениями и дополнениями.

Государственное казначейство принимает участие в управлении финансами при кассовом исполнении Государственного бюджета, финансировании расходов Государственного бюджета, организации распределения отчислений от общегосударственных налогов между отдельными звеньями бюджетной системы Украины по нормативам, утвержденным Верховной Радой Украины.

Кроме того, Государственное казначейство Украины осуществляет управление имеющимися в наличии средствами Государственного бюджета Украины, в том числе в иностранной валюте, ведение учета кассового исполнения Государственного бюджета Украины, финансирование расходов Государственного бюджета Украины, организацию распределения отчислений от общегосударственных налогов, сборов и других обязательных платежей между отдельными звеньями бюджетной системы Украины по нормативам, утвержденным Верховной Радой Украины, а также в процессе перечисления соответствующим бюджетам полагающихся им средств от указанных отчислений.

Органами Государственного казначейства Украины в районах, городах, районах в городах ведется учет распорядителей средств, которым выделяются ассигнования из Государственного бюджета Украины и государственных внебюджетных фондов, и контролируется движение и использование указанных средств. Это дает возможность персонификации ответственности при выявлении фактов нарушений целевого характера использования государственных средств.

Некоторые функции Государственное казначейство Украины осуществляет вместе с другими государственными органами. Так, при управлении государственным внутренним и внешним долгом Государственное казначейство Украины действует вместе с Национальным банком и Министерством финансов Украины. При осуществлении своей деятельности органы Государственного казначейства Украины взаимодействуют с министерствами и другими центральными органами исполнительной власти, Национальным банком, учреждениями других банков, государственной налоговой службой, государственной контрольно-ревизионной службой, местными финансовыми органами.

Законодательством предусмотрено налаживание связей между Государственным казначейством Украины и международными финансово-банковскими учреждениями и казначействами других стран.

В управлении финансами специфическая роль принадлежит органам Государственной таможенной службы Украины, которые реализуют внешнеэкономическую политику государства в этой сфере. Государственная таможенная служба Украины выступает как фискальный и контрольный орган государства. Фискальную функцию органы Государственной таможенной службы осуществляют при взыскании предусмотренных законом платежей, сборов и перечислении их в Государственный бюджет. Контрольная функция ГТСУ будет рассмотрена в п.

27.2. Финансовый контроль

Среди видов государственного специального контроля особая роль принадлежит финансовому контролю.

Финансовый контроль — это деятельность уполномоченных органов и их должностных лиц по проверке соблюдения требований законодательства в сфере финансовой деятельности и применению, в предусмотренных законом случаях, соответствующих мер воздействия. Финансовый контроль можно рассматривать и как стадию управления финансами.

Финансовый контроль классифицируется по разным критериям: по функциональному характеру, содержанию, объектам, субъектам, временами, формам и методам проведения и т. п.

По времени финансовый контроль делится на предварительный, текущий и последующий. Предварительный финансовый контроль предшествует осуществлению финансово-хозяйственной операции. Он направлен на предупреждение правонарушений, предотвращение принятия необоснованных управленческих решений. Он осуществляется при составлении планов, смет, соглашений, при утверждении и подписании распорядительных и исполнительных документов. Этот наиболее важный и эффективный вид контроля для предупреждения финансовых правонарушений.

Текущий финансовый контроль имеет оперативный характер, он осуществляется в процессе финансово-хозяйственной деятельности руководителями и соответствующими службами предприятий. Главная его цель — прекратить правонарушения, не допустить их.

Последующий финансовый контроль осуществляется после завершения финансово-хозяйственных операций, после окончания отчетного периода. Его цель — установить правильность, законность и целесообразность финансово-хозяйственной деятельности.

По источникам проверки финансовый контроль делится на документальный и фактический. Документальный контроль осуществляется путем проверки документов.

Фактический финансовый контроль осуществляется путем проверки фактического наличия средств и ценностей предприятий и организаций, объема выполненных работ, услуг и т. п.

В Украине отсутствует единая система органов финансового контроля как совокупность элементов, взаимосвязь и упорядоченность которых позволяет рассматривать их как целостность.

Действующие ныне органы финансового контроля в структурном отношении представлены несколькими подсистемами, которые не объединены в единую систему, хотя они и взаимодействуют в предусмотренных законодательством случаях.

Понятие «система органов финансового контроля» отличается от понятия «система финансового контроля».

Под системой органов финансового контроля понимают ее структурное построение. Это понятие означает совокупность органов, осуществляющих финансовый контроль, в их взаимосвязи и взаимодействии.

Система финансового контроля включает такие элементы: нормативную базу, которая регулирует деятельность в этой сфере, органы финансового контроля, процедуру его осуществления и практику правоприменения.

Процесс финансового контроля — это совокупность последовательных действий, осуществляемых уполномоченным органом (или лицом) относительно проверки законности при проведении подконтрольным объектом финансовой деятельности. Он состоит из определенных последовательных стадий, а именно:

— выбор объекта контроля, определение цели и средств осуществление контроля;

— проверка или наблюдение, с помощью которых обнаруживается фактическое состояние объекта;

— анализ результатов контроля, их оценка и принятие решений по результатам контроля;

— выполнение предписаний субъектов контроля.

Каждая стадия процесса должна иметь соответствующее документальное отображение, которое детально регулируется законодательством.

Финансовый контроль осуществляется в определенных формах. Форма — это внешнее выражение содержания. Основными формами финансового контроля являются: тематическая проверка, ревизия, обследование, но нужно отметить и такие, как наблюдение, сбор информации, ее уточнение и др.

При осуществлении финансового контроля применяются как общенаучные методы — анализ и синтез, индукция и дедукция, аналогия и сравнение, так и специальные методы — встречная проверка, инвентаризация, контрольный обмер, счетная проверка и др.

Выбор форм и методов зависит от того, какие цели и задачи стоят перед контролирующим органом, а также от специфики деятельности подконтрольного объекта и от других условий.

Контрольные действия уполномоченого органа при осуществлении финансового контроля отражаются в соответствующих документах, которые в предусмотренных законодательством случаях связаны с применением мер государственного принуждения, то есть с осуществлением юрисдикционных полномочий, которые можно классифицировать в зависимости от конкретного назначения, организационно-правовых форм, конкретных субъектов и др.

В связи с этим целесообразно выделить: а) производство по делам о финансовых (налоговых и других) правонарушениях; б) производство по жалобам на незаконные действия должностных лиц органов финансового контроля.

Финансовый контроль в Украине осуществляется уполномоченными субъектами.

Среди органов финансового контроля следует выделить органы государственного управления общей и специальной компетенции. Рассмотренные выше органы государственного управления финансами являются одновременно и органами финансового контроля общей компетенции. К органам государственного управления специальной компетенции в сфере финансового контроля относятся государственная налоговая служба и государственная контрольно-ревизионная служба. Особая роль принадлежит органам государственной таможенной службы Украины.

Государственная налоговая служба Украины является основным органом финансового контроля в сфере формирования государственных фондов денежных средств, которые обеспечивают функционирование государства.

Согласно Закону Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 5 февраля 1998 года она представлена тремя уровнями: первый уровень — Государственная налоговая администрация Украины; второй уровень — государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе; третий уровень — государственные налоговые инспекции в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в городах. Государственной налоговой администрации Украины предоставлено право в случае необходимости в зависимости от количества налогоплательщиков и других местных условий создавать межрайонные (на два и больше района) и объединенные (на город и район) государственные налоговые инспекции.

Основными задачами государственной налоговой службы являются: ведение учета налогоплательщиков — юридических и физических лиц; осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства; предотвращение налоговых правонарушений, отнесенных к компетенции налоговой милиции, их раскрытие, прекращение, расследование и производство по делам об административных правонарушениях; принятие в предусмотренных законом случаях нормативно-правовых актов и методических рекомендаций по вопросам налогообложения; внесение предложений относительно усовершенствования налогового законодательства; разъяснение среди налогоплательщиков законодательства по вопросам налогообложения.

Для выполнения поставленных задач Законом предусмотрена координация деятельности органов государственной налоговой службы Украины с финансовыми органами, органами Государственного казначейства Украины, органами службы безопасности, внутренних дел, прокуратуры, статистики, государственными таможенной и контрольно-ревизионной службами, другими контролирующими органами, учреждениями банков, а также с налоговыми службами других государств.

Государственная контрольно-ревизионная служба является специальным органом финансового контроля, созданным при Министерстве финансов Украины и ему подчиненным.

Структура государственной контрольно-ревизионной службы состоит из таких звеньев: Главное контрольно-ревизионное управление Украины, контрольно-ревизионные управления в Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, контрольно-ревизионные подразделения (отделы, группы) в районах, городах и районах в городах.

Деятельность государственной контрольно-ревизионной службы регулируется Конституцией Украины, Законом Украины от 26.01.1993 г. «О государственной контрольно-ревизионной службе в Украине» (с изменениями и дополнениями), другими законодательными актами, а также актами Президента Украины, Кабинета Министров Украины, Министерства финансов.

Главной задачей государственной контрольно-ревизионной службы является осуществление контроля за сохранением и расходованием средств и материальных ценностей, за состоянием и достоверностью бухгалтерского учета и отчетности в министерствах, ведомствах, государственных комитетах, государственных фондах, бюджетных учреждениях, а также на предприятиях и в организациях, которые получают средства из бюджетов всех уровней и государственных валютных фондов.

При осуществлении своих полномочий государственная контрольно-ревизионная служба координирует свою деятельность с местными советами, органами исполнительной власти, финансовыми органами, государственной налоговой службой, другими контролирующими органами, органами прокуратуры, внутренних дел, службы безопасности.

Особую роль в осуществлении финансового контроля принадлежит Государственной таможенной службе Украины. В соответствии с Законом Украины «О таможенном деле в Украине» контрольные функции таможенных органов в сфере финансов имеют два направления: а) осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства при перемещении через таможенную границу Украины; б) осуществление вместе с Национальным банком Украины комплексного контроля за валютными операциями.

Финансовый контроль осуществляется таможнями при перемещении через таможенную границу денежных средств, соответствующих документов, в том числе валютных, и ценностей, при начислении и взыскании таможенной пошлины и предусмотренных законодательством таможенных сборов. Таможни контролируют уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора субъектами внешнеэкономической деятельности при перемещении товаров через таможенную границу Украины.

Государственная политика в сфере финансового контроля направлена на обеспечение законности.

Содержанием законности является суровое, неуклонное соблюдение и выполнение правовых норм всеми участниками общественных отношений: как контролирующими органами и их должностными лицами, так и подконтрольными. Любая из сторон имеет определенные законодательством субъективные права и обязанности, составляющие содержание правоотношений. Законные интересы каждой стороны должны быть надежно защищены.

С этой целью принят ряд нормативных актов, создающих соответствующие механизмы защиты интересов каждой из сторон.

Конституция Украины в ст. 55 гарантирует каждому право на обжалование в суде решений, действий или бездеятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных и служебных лиц.

Кроме судебного порядка, законодательство предусматривает и административный порядок обжалования.

27.3. Административная ответственность за проступки в сфере финансов

Основанием какой-либо юридической ответственности, в том числе и административной, в сфере финансов является финансовое правонарушение. Финансовое правонарушение — это противоправное виновное деяние (действие или бездействие), посягающее на установленный государством порядок осуществления финансовой деятельности и вызывающее применение соответствующих юридических санкций.

Установление административной ответственности за нарушения в сфере финансов имеет целью защиту интересов государства в правоотношениях, связанных с обеспечением режима функционирования государственных денежных фондов, а также с обеспечением экономической безопасности государства вообще. Такие правонарушения совершаются при осуществлении финансовой, валютной, банковской деятельности.

Административная ответственность за указанные правонарушения наступает в случае, если они не влекут за собой ответственность, предусмотренную УК Украины. Перечень правонарушений в сфере финансов, за которые наступает административная ответственность, предусмотрен Кодексом Украины об административных правонарушениях в ст.ст. 162 (Нарушение правил о валютных операциях); 164 (Уклонение от представления декларации о доходах); 164 (Нарушение законодательства по финансовым вопросам); 164 (Несвоевременная сдача выручки); 164 (Реализация, принятие на комиссию или сохранение с целью продажи алкогольных напитков и табачных изделий, на которых нет марок акцизного сбора установленного образца); 165 (Уклонение от регистрации в органах Пенсионного фонда Украины, Фонда социального страхования Украины плательщиков обязательных страховых взносов и нарушение порядка начисления и выплат на социальное страхование); 165 (Нарушение порядка формирования и применения цен и тарифов); 166 (Невыполнение законных требований Национального банка Украины относительно устранения нарушений банковского законодательства, нормативно-правовых актов Национального банка Украины) и т. п.

27.4. Управление в сфере бюджетной деятельности

Построение суверенного демократического государства в Украине и переход ее на рыночную экономику обусловили необходимость проведения финансовых реформ во всех институтах, обеспечивающих финансовую деятельность. Прежде всего, это относится к разработке и внедрению новой финансовой политики, включающей новые методы управления финансовой деятельностью и в том числе управления бюджетной деятельностью.

Правовой базой регулирования бюджетных отношений в Украине являются:

1. Конституция Украины;

2. Бюджетный кодекс Украины, принятый 21 июня 2001 года;

3. Ежегодные законы Украины о Государственном бюджете Украины;

4. Нормативные акты, регулирующие бюджетный процесс и акты, принятые на основе норм Бюджетного кодекса.

Управление бюджетной деятельностью осуществляется органами и должностными лицами, наделенными бюджетными полномочиями.

Бюджет — это основной финансовый план формирования и использования финансовых ресурсов для обеспечения задач и функций, которые осуществляются органами государственной власти, органами власти Автономной Республики Крым и органами местного самоуправления на протяжении бюджетного периода (года).

Бюджетная система Украины, состоящая из государственного бюджета и местных бюджетов, базируется на основе самостоятельности. Каждая административно-территориальная единица всех уровней имеет свой бюджет с правом самостоятельного формирования и использования его. Причем, государство не несет ответственности средствами государственного бюджета за бюджетные обязательства органов власти Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления. Последние, в свою очередь, не несут ответственности за бюджетные обязательства государства.

Совокупность государственного и всех местных бюджетов представлены сводным бюджетом Украины, данные которого используются при оценке экономического состояния страны, при разработке макроэкономических показателей, необходимых для составления проектов бюджетов всех уровней и разграничения бюджетных полномочий между государством и органами местного самоуправления.

Единство бюджетной системы Украины обеспечивается единой правовой базой, единым регулированием бюджетных отношений, единой денежной системой, единой бюджетной классификацией, единым порядком исполнения бюджетов и ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Бюджетная классификация — это единое систематизированное группирование доходов, расходов (в том числе кредитование за вычетом погашения) и финансирования бюджета по признакам экономического содержания, функциональной деятельности, организационного устройства и другим признакам в соответствии с законодательством Украины и международными стандартами.

Бюджетная классификация состоит из:

— классификации доходов бюджета;

— классификации расходов (в том числе кредитования за вычетом погашения) бюджета;

— классификации финансирования бюджета;

— классификации долга.

Бюджетная классификация обслуживает весь процесс планирования, распределения, контроля, исполнения бюджетов, организацию бухгалтерского учета и отчетности, обеспечивая анализ информации для принятия соответствующих решений в процессе управления финансовой деятельностью.

В процессе управления бюджетной деятельностью устанавливается бюджетное устройство и осуществляется бюджетный процесс — составление, рассмотрение, утверждение бюджетов, их исполнение и контроль за их исполнением, рассмотрение отчетов об исполнении бюджетов, составляющих бюджетную систему.

До начала составления проекта Государственного бюджета на следующий планируемый год правительство разрабатывает основные направления бюджетной политики, с которыми не позднее 1 июня выступает Премьер-министр Украины или по его поручению министр финансов Украины на пленарном заседании Верховной Рады Украины.

Проект основных направлений бюджетной политики на следующий бюджетный период содержит предложения Кабинета Министров:

— по предельному размеру дефицита (профицита) Государственного бюджета Украины в процентном соотношении к прогнозируемому валовому внутреннему продукту;

— части прогнозируемого годового объема валового внутреннего продукта, распределяемого через сводный бюджет;

— предельного размера государственного долга и его структуры;

— удельному весу межбюджетных трансфертов в расходах Государственного бюджета и коэффициенту выравнивания для местных бюджетов;

— удельному весу капитальных вложений в расходах государственного бюджета Украины и приоритетных направлениях их использования и ряда других показателей.

По результатам парламентских слушаний Верховная Рада Украины принимает постановление об одобрении или принятии к сведению Основных направлений бюджетной политики на следующий год. Указанное постановление может включать предложения Верховной Рады Украины к проекту Основных направлений бюджетной политики в пределах вынесенных на слушание направлений.

Основные направления бюджетной политики с предложениями Верховной Рады Украины берутся за основу при составлении проекта Государственного бюджета на следующий год.

Бюджетным кодексом Украины установлены организационные основы составления проекта Государственного бюджета Украины (ст. 32). Кабинет Министров Украины разрабатывает проект закона о Государственном бюджете Украины. Министр финансов Украины отвечает за составление проекта закона о Государственном бюджете Украины; определяет организационно-методические основы бюджетного планирования, которые используются при подготовке бюджетных запросов и разработке предложений к проекту Государственного бюджета Украины. На основе главных макроэкономических показателей экономического и социального развития Украины на следующий год и анализа исполнения бюджета в текущем году министр финансов определяет общий уровень доходов и расходов бюджета и дает оценку финансирования бюджета для составления предложений проекта Государственного бюджета Украины.

Главные распорядители бюджетных средств организуют разработку бюджетных запросов на необходимые бюджетные ассигнования для обеспечения деятельности органов возглавляемых ими министерств и ведомств и представляют их Министерству финансов Украины в сроки и в порядке, установленными этим министерством.

Они отвечают за своевременность, достоверность и содержание представляемых бюджетных запросов, которые должны содержать всю информацию, необходимую для анализа показателей проекта Государственного бюджета Украины.

Составленный Министерством финансов Украины проект закона о Государственном бюджете на основе проекта Государственного бюджета представляется на рассмотрение Кабинету Министров Украины. Одобренный Кабинетом Министров Украины путем принятия постановления проект закона о Государственном бюджете Украины вместе с соответствующими материалами подается Верховной Раде Украины не позднее 15 сентября предшествующего плановому года.

Не позднее чем через 5 дней после подачи Кабинетом Министров Украины проекта закона о Государственном бюджете в Верховную Раду Украины министр финансов Украины представляет его на пленарном заседании Верховной Рады Украины. Председатель Комитета Верховной Рады Украины по вопросам бюджета докладывает о соответствии проекта Закона о Государственном бюджете Украины требованиям Бюджетного кодекса Украины, Основным направлениям бюджетной политики и предложениям Верховной Рады Украины относительно этих направлений.

В случае несоответствия по каким-либо положениям, проект закона возвращается Кабинету Министров Украины, который в недельный срок обязан подать его Верховной Раде Украины. Министр финансов Украины повторно представляет проект закона о Государственном бюджете Украины с обоснованием внесенных изменений.

В процессе подготовки к первому чтению проект закона о Государственном бюджете, принятый к рассмотрению не позднее 1 октября (а при повторном представлении — 6 октября), рассматривается депутатами в комитетах и депутатских фракциях для подготовки предложений и передачи их Комитету Верховной Рады Украины по вопросам бюджета.

Комитет Верховной Рады Украины по вопросам бюджета не позднее 15 октября (при повторной подаче — 20 октября) совместно с представителями Кабинета Министров Украины рассматривает предложения к проекту закона о Государственном бюджете Украины и готовит выводы и предложения к нему, а также таблицы предложений субъектов законодательной инициативы, какие предлагается поддержать или отклонить.

Рассмотрение проекта закона о Государственном бюджете Украины в первом чтении начинается с доклада председателя Комитета Верховной Рады Украины по вопросам бюджета по выводам и предложениям к проекту закона. В обсуждении их принимают участие представители комитетов, депутатских фракций, народные депутаты, представители Кабинета Министров и Счетной палаты Верховной Рады Украины. Принятие решения по выводам и предложениям к проекту закона о Государственном бюджете Украины считается принятием проекта закона в первом чтении. Выводы и предложения Комитета Верховной Рады Украины по вопросам бюджета, одобренные Верховной Радой Украины, приобретают статус Бюджетных выводов Верховной Рады Украины. В первом чтении проект закона принимается Верховной Радой не позднее 20 октября, (при повторной подаче — 25 октября) предшествующего года.

В процессе подготовки проекта закона о Государственном бюджете Украины ко второму чтению, Кабинет Министров Украины в двухнедельный срок готовит и не позднее 3 ноября (8 ноября при повторной подаче) подает проект закона о Государственном бюджете Украины, доработанный в соответствии с Бюджетными выводами Верховной Рады Украины, и сравнительную таблицу по учету их или не учету с мотивированными пояснениями.

Подготовленный проект Закона о Государственном бюджете с нарушениями требований Бюджетных выводов или с отклонениями от первоначального варианта (представленного к 15 сентября) более чем на 2 процента, возвращается Кабинету Министров Украины на доработку, и подается им на повторное второе чтение в недельный срок с дня принятия решения Верховной Радой Украины.

На протяжении трех дней после внесения проекта закона о Государственном бюджете Украины, подготовленного Кабинетом Министров Украины ко второму чтению, Комитет Верховной Рады по вопросам бюджета готовит выводы для рассмотрения проекта закона во втором чтении.

На пленарном заседании Верховной Рады Украины второе чтение начинается с доклада министра финансов Украины по доработанному, с учетом Бюджетных выводов Верховной Рады Украины, проекту закона о Государственном бюджете Украины. Председатель Комитета Верховной Рады Украины по вопросам бюджета докладывает о выводах Комитета относительно учета Кабинетом Министров Украины бюджетных выводов Верховной Рады при подготовке проекта Закона ко второму чтению.

Во втором чтении проекта Закона о Государственном бюджете Украины предусматривается, в первую очередь, утверждение общего объема дефицита (профицита), доходов и расходов Государственного бюджета с дальнейшим постатейным голосованием.

Второе чтение проекта закона о Государственном бюджете Украины завершается не позднее 20 ноября года, предшествующего плановому. При этом, общий объем дефицита (профицита) доходов и расходов Государственного бюджета Украины на следующий год, объем межбюджетных трансфертов и другие положения, необходимые для формирования местных бюджетов, должны быть приняты во втором чтении в обязательном порядке и не подлежат рассмотрению в третьем чтении.

Не принятые во втором чтении статьи проекта Закона о Государственном бюджете Украины переносятся на рассмотрение в третьем чтении.

На третье чтение проект закона о Государственном бюджете Украины дорабатывает Комитет Верховной Рады Украины по вопросам бюджета и выносит его не позднее 25 ноября года, предшествующего плановому, на рассмотрение Верховной Рады Украины.

Начинается третье чтение проекта закона о Государственном бюджете с доклада председателя Комитета Верховной Рады Украины по вопросам бюджета и содоклада министра финансов Украины. После этого проводится голосование по предложениям Комитета по статьям проекта закона о Государственном бюджете Украины, которые не были приняты во втором чтении и по проекту закона в целом.

Закон о Государственном бюджете Украины принимается Верховной Радой Украины до 1 декабря года, предшествующего плановому.

В тех случаях, если к началу нового бюджетного периода не вступил в силу закон о Государственном бюджете Украины, в соответствии со статьей 46 Бюджетного кодекса Украины Кабинет Министров Украины имеет право осуществлять расходы Государственного бюджета с рядом ограничений.

В процессе организации исполнения Государственного бюджета Украины Кабинет Министров Украины обеспечивает исполнение бюджета; Министерство финансов Украины осуществляет общую организацию и управление исполнением Государственного бюджета Украины, координирует деятельность участников бюджетного процесса по вопросам исполнения бюджета.

Специальным органом по обслуживанию Государственного бюджета является система Государственного казначейства и его органов на местах.

Казначейская форма обслуживания Государственного бюджета осуществляется путем:

— операций со средствами Государственного бюджета;

— расчетно-кассового обслуживания распорядителей бюджетных средств;

— контроля бюджетных йолномочий при зачислении поступлений, принятии обязательств и проведении платежей;

— ведения бухгалтерского учета и составления отчетности об исполнении Государственного бюджета.

Исполнение Государственного бюджета осуществляется по росписи, утверждаемой Министром финансов Украины в соответствии с бюджетными назначениями в месячный срок после вхождения в силу закона о Государственном бюджете Украины.

Роспись Государственного бюджета Украины строится в соответствии с бюджетной классификацией с указанием сроков исполнения (по кварталам на протяжении бюджетного периода). За соответствие ее бюджетным назначениям отвечает Министр финансов Украины.

Один экземпляр бюджетной росписи представляется Комитету Верховной Рады Украины по вопросам бюджета.

Исполнение Государственного бюджета Украины по доходам осуществляется Министерством финансов Украины, Государственным казначейством Украины и органами взыскания (Государственная налоговая служба, Таможенная служба). Для этого в казначействе открывается единый казначейский счет Государственного бюджета Украины.

Исполнение Государственного бюджета Украины по расходам осуществляется Государственным казначейством, уполномоченными банками и Главными распорядителями бюджетных средств.

Главные распорядители бюджетных средств, получая бюджетные ассигнования в соответствии с утвержденной бюджетной росписью, имеют основание для утверждения смет (финансовых планов бюджетных учреждений).

Государственное казначейство Украины по согласованию с Министерством финансов Украины устанавливает единые правила ведения бухгалтерского учета финансовых активов, всех финансовых операций и финансовых обязательств как по учету исполнения доходной и расходной части Государственного бюджета Украины, так и по распоряжению бюджетными средствами.

Об исполнении Государственного бюджета Украины установлена месячная, квартальная и годовая отчетность по установленным формам. Не позднее 1 мая, следующего за отчетным года Кабинет Министров Украины представляет Верховной Раде Украины отчет о выполнении Государственного бюджета Украины.

В течение двух недель с дня подачи отчета в Верховную Раду Украины Счетная палата готовит выводы по использованию средств Государственного бюджета Украины. В двухнедельный срок после получения выводов от Счетной палаты об использовании средств Государственного бюджета Украины Верховная Рада Украины рассматривает отчет об исполнении Государственного бюджета Украины. Отчет представляет Министр финансов Украины, а с содокладами выступают председатель Комитета Верховной Рады Украины по вопросам бюджета и председатель Счетной палаты.

По результатам рассмотрения Верховная Рада Украины принимает соответствующее решение.

Порядок составления проектов местных бюджетов отличается от порядка составления и рассмотрения Государственного бюджета Украины.

Особенности составления расчетов к проектам бюджетов на следующий бюджетный период. Министерством финансов Украины доводятся Совету Министров Автономной Республики Крым, местным Государственным администрациям и исполнительным органам соответствующих советов. Указанные органы обязаны представить Министерству финансов Украины необходимую информацию для проведения расчетов объемов межбюджетных трансфертов и других показателей.

Главные распорядители бюджетных средств организуют разработку бюджетных запросов по установленной форме и передают их местным финансовым органам для составления проектов местных бюджетов. Финансовые органы анализируют представленные бюджетные запросы на дееспособность и эффективность использования бюджетных средств и только после этого данные их включаются в проекты местных бюджетов.

После одобрения Кабинетом Министров Украины проекта Государственного бюджета Украины Министерство финансов Украины доводит до Совета Министров Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления расчеты прогнозируемых объемов межбюджетных трансфертов и методику их начисления и другие показатели, необходимые для составления проектов местных бюджетов.

На основании закрепленных Бюджетным кодексом Украины источников формирования доходов и направлений расходов по всем уровням местных бюджетов, бюджетных запросов Главных распорядителей бюджетных средств, расчетов объемов межбюд-жентых трансфертов и других показателей, составляются проекты местных бюджетов.

Проекты решений о местных бюджетах вместе с необходимой информацией предварительно рассматриваются и одобряются в советах. После этого они рассматриваются на сессиях соответствующих советов и утверждаются.

27.5. Управление системой налогообложения

В управлении данной сферой необходимо обеспечение трех основных элементов:

1. Стабильное и экономически эффективное для государства и налогоплательщиков правовое поле.

2. Оптимальный процесс администрирования взимания налогов.

3. Контроль (и его эффективность) за своевременной и полной уплатой налогов юридическими и физическими лицами.

Приобретение Украиной статуса суверенного государства предопределило необходимость создания собственной налоговой системы. В 1991 году принимается Закон «О системе налогообложения в Украине», предусматривающий унификацию системы налогов — введение единых налогов для юридических лиц всех форм собственности и разграничение налогов и сборов по двум уровням: общегосударственные налоги и платежи; местные налоги и сборы.

2 февраля 1994 года принимается Закон Украины «О внесении изменений и дополнений» в Закон Украинской ССР «О системе налогообложения», закрепляющий виды общегосударственных налогов и других обязательных платежей, взыскиваемых на всей территории Украины и местные налоги и сборы. Однако этот вариант не содействовал выходу экономики из кризисного состояния. Переход к экономике рыночного типа предопределил внесение изменений в механизм налогообложения. 18 февраля 1997 года принимается Закон Украины «О внесении изменений и дополнений» в Закон Украины «О системе налогообложения» (Закон в новой редакции), который определил принципы построения системы налогообложения; налоги, сборы и обязательные платежи в бюджеты и в государственные целевые фонды.

С целью создания оптимальной налоговой системы, четко отражающей полномочия государства и налогоплательщиков, в декабре 1996 года Верховная Рада Украины приняла Постановление «Об основных направлениях налоговой политики», которым была предусмотрена подготовка и введение Налогового кодекса Украины к 1 января 1998 года. Налоговый кодекс не был принят Верховной Радой Украины и до конца 2003 года.

Однако правительством Украины с целью создания условий для базовых отраслей экономики, в частности, для сельского хозяйства, в качестве эксперимента был подготовлен проект закона и 17 декабря 1998 года Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» на период с 1 января 1999 года до 1 января 2004 года. Этот закон вместо 12 уплачивающихся налогов, сборов и обязательных платежей установил один фиксированный сельскохозяйственный налог. Практика двухлетнего применения норм этого закона показала положительные результаты в экономике отрасли.

Для граждан-предпринимателей без создания юридического лица Законом Украины от 13 февраля 1998 года «О внесении изменений» в Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года «О подоходном налоге с граждан» введен фиксированный налог. Предпринимателю дано право самостоятельно переходить на налогообложение по фиксированному налогу путем приобретения патента при соблюдении определенных условий. Стоимость патента определяется органами местного самоуправления в пределах от 20 до 100 гривен, установленных указанным Законом.

Для поддержки и стимулирования развития в стране малого предпринимательства и расширения базы налогообложения Указом Президента Украины от 3 июля 1998 года, с изменениями, внесенными 28 июня 1999 года «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» — юридическим и физическим лицам был введен единый налог вместо всех уплачиваемых ранее налогов.

Процесс администрирования своевременности и полноты уплаты налогов, сборов и обязательных платежей в бюджеты всех уровней и государственные целевые фонды возложен на Государственную налоговую службу.

Система органов Государственной налоговой службы представлена: Государственной налоговой администрацией; Государственными налоговыми администрациями в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе. В городах и районах — Государственной налоговой инспекцией.

В составе органов государственной налоговой службы имеются специальные подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями — налоговая милиция.

Органы налоговой службы: осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджеты, государственные целевые фонды налогов, сборов, обязательных платежей; вносят предложения законодательным органам по совершенствованию законодательства, разрабатывают инструкции и методические рекомендации по применению норм в пределах действующего законодательства; разъясняют налогоплательщикам законодательство по вопросам налогообложения; формируют и ведут Государственный реестр физических лиц — плательщиков налогов и Единый банк данных о юридических лицах — плательщиках налогов.

Налоговая милиция в пределах своей компетенции раскрывает злоупотребления и правонарушения, расследует их, приостанавливает и оформляет дела в судебные органы.

С целью совершенствования механизма взимания налогов, сборов и обязательных платежей Верховная Рада Украины 21 декабря 2000 года приняла Закон Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами».

Учитывая большое количество претензий налогоплательщиков на многочисленные проверки деятельности субъектов; безакцептное списание не внесенных в срок налогов и платежей, законом установлен круг контролирующих органов и сфера проверяемой деятельности. Отменено безакцептное списание недоимки по налогам и платежам, которая должна взиматься только по решениям судов. Налогоплательщик получил право самостоятельно определять очередность и формы удовлетворения претензий кредиторов за счет своих активов, свободных от залоговых обязательств обеспечения долга.

Вместе с тем государство этим законом усиливает ответственность налогоплательщика за несвоевременное погашение обязательств по налогам, сборам и взносам в государственные целевые фонды. Ответственность установлена путем введения залога, административного ареста и финансовых санкций в форме пени, штрафных санкций за непредставление или несвоевременное представление деклараций, за задержку погашения обязательств в зависимости от времени задержки от 10 до 50 процентов суммы долга.

При этом все три вида штрафных санкций применяются при наличии оснований, параллельно.

27.6. Управление в сфере денежного обращения и валютных операций

В Украине, как и в любом другом государстве, введение денежного знака (единицы) и денежное обращение имеют законодательное закрепление.

Статьей 92 Конституции Украины установлено, что основы создания и функционирования денежного рынка, статус национальной валюты и иностранных валют на территории Украины устанавливаются исключительно Законами Украины. Основы денежно-кредитной политики и осуществление контроля за ее проведением в соответствии со статьей 100 Конституции Украины возложено на Совет Национального банка.

Совет Национального банка Украины согласно ст. 9 Закона Украины «О Национальном банке Украины» от 20 мая 1999 года с внесенными изменениями от 13 июля 2000 года в соответствии с общегосударственной программой экономического развития и основными параметрами экономического и социального развития Украины ежегодно до 15 сентября разрабатывает Основные направления денежно-кредитной политики и вносит их Верховной Раде Украины для информирования. Она осуществляет контроль за выполнением Основных направлений денежно-кредитной политики; осуществляет анализ влияния денежно-кредитной политики Украины на состояние социально-экономического развития Украины и разрабатывает предложения по внесению в нее соответствующих изменений. Решения Совета Национального банка в данной области являются обязательными для правления Национального банка.

Основной функцией Национального банка Украины является обеспечение стабильности денежной единицы Украины (ст. 6 Закона Украины «О Национальном банке Украины»).

На основе разработанных Советом Национального банка Основных положений денежно-кредитной политики Национальный банк определяет и проводит денежную кредитную политику.

Национальный банк при выполнении своих функций:

— монопольно осуществляет эмиссию национальной валюты Украины и организует ее обращение;

— устанавливает для банков и других финансово-кредитных учреждений правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, защиту информации, средств и имущества;

— анализирует состояние денежно-кредитных, финансовых и валютных операций;

— организует инкассацию и перевозку банкнот, монет и других ценностей и выдает лицензии на право инкассации и перевозки банкнот, монет и других ценностей.

В области денежного обращения Национальный банк осуществляет: изготовление и сохранение банкнот и монет; создает резервные формы банкнот, монет; устанавливает номиналы и систему защиты платежных знаков и их дизайн; устанавливает порядок замены изношенных и поврежденных банкнот и монет; определяет порядок ведения кассовых операций для банков, других финансово-кредитных учреждений, предприятий и организаций.

При валютном регулировании необходимо учитывать взаимозависимость экономик соседствующих стран — партнеров в экономической сфере обусловленного производственным потенциалом, внешнеэкономическими связями, участием в международном разделении труда, а также в схожести валютной политики.

Ослабление или ужесточение монетарной или фискальной политики требует немедленной реакции на выбор рационального режима валютного курса.

Предупреждение влияния валютных потоков на экономику страны и ее денежную систему обусловили необходимость валютного регулирования.

Правовой базой валютного регулирования, валютных операций и валютного контроля на территории Украины является Декрет Кабинета Министров Украины «О системе валютного регулирования и валютного контроля», Постановления Национального банка Украины «О предоставлении валютных средств для продажи в Официальный валютный резерв Национального банка Украины» от 30.01.95 г, «Порядок использования наличной иностранной валюты как средства платежа на территории Украины» от 19.05.95 г, с дополнениями в 1995 и 1996 годах и другие.

Верховная Рада Украины, ежегодно принимая закон о Государственном бюджете Украины, утверждает предельный размер внешнего государственного долга, определенный Кабинетом Министров Украины. Кабинет Министров Украины совместно с Национальным банком Украины составляют платежный баланс Украины, обеспечивающий выполнение бюджетной и налоговой политики, в который включается движение валютных ценностей.

Кабинет Министров Украины в соответствии со статьей 4 Декрета Кабинета Министров Украины «О системе валютного регулирования и валютного контроля» обеспечивает формирование Государственного валютного фонда и распоряжается им. Валютный фонд Украины формируется:

— за счет средств Государственного бюджета в пределах расходов на эти цели, предусмотренных в ежегодных законах о Государственном бюджете Украины;

— путем получения кредитов в иностранной валюте в пределах объемов, ограниченных законом о Государственном бюджете;

— путем покупки валютных ценностей на межбанковском валютном рынке.

Совет министров Автономной Республики Крым и исполнительные органы местного самоуправления формируют свои валютные фонды путем приобретения иностранной валюты на межбанковском валютном рынке Украины за счет средств соответствующих бюджетов и в пределах сумм для расчетов по внешнеэкономическим расчетным операциям.

В сфере валютных отношений Национальный банк, в соответствии со специальными законами, осуществляет валютное регулирование, определяет порядок осуществления платежей в иностранной валюте, организует и осуществляет валютный контроль за коммерческими банками и другими кредитными учреждениями, которые получили от него лицензию на осуществление операций с валютными ценностями; обеспечивает наполнение и сохранение золотовалютных резервов и осуществление операций с ними и банковскими металлами.

27.7. Управление в области кредитования

При формировании доходной части Государственного бюджета наряду с налогами, сборами и обязательными платежами, переходящими в собственность государства оно широко применяет заемные средства, что закреплено в Бюджетном кодексе Украины специальным (III) разделом бюджетной классификации как финансирование бюджета. Заемные средства от юридических и физических лиц государство привлекает в форме государственного кредита на возвратной и возмездной основе.

Общее управление кредитованием относится к полномочиям Кабинета Министров Украины (п. 5, ст. 116 Конституции).

Получение займов Украиной от иностранных государств и международных организаций, не предусмотренных Государственным бюджетом Украины, решается Верховной Радой Украины (п. 14, ст. 85 Конституции).

Государственный кредит в финансовой деятельности государства состоит из внутреннего и внешнего кредитования.

В правоотношения с государством по поводу государственного кредита субъекты вступают на добровольной основе, предоставляя собственные средства за плату во временное пользование.

Внутренний государственный кредит регулируется Законом Украины «О ценных бумагах и фондовой бирже», «О государственном внутреннем долге Украины», «О Национальном банке Украины», «О банках и банковской деятельности», Бюджетным кодексом Украины, ежегодными Законами о Государственном бюджете Украины.

Наиболее распространенной формой государственного кредита являются государственные займы. Путем выпуска и реализации облигаций, казначейских обязательств и других ценных бумаг государство получает возможность финансирования Государственного бюджета на возвратной основе.

Право заключения займов принадлежит Кабинету Министров Украины с подачи министра финансов. Так, 22 сентября 2000 года Кабинет Министров Украины постановил осуществить выпуск процентных облигаций внутреннего государственного займа 2000 года с объемом эмиссии 10 миллиардов 500 миллионов гривен. Постановлением определены номинальная стоимость облигаций (1000 грн.), основные условия выпуска и погашения.

Для привлечения средств от населения государство применяет казначейские обязательства, свободные в обращении, с оплатой дохода в процентах.

Национальный банк Украины и коммерческие банки выполняют функции: по реализации облигаций и казначейских обязательств; выплате выигрышей и доходов; погашению путем выпуска облигаций займов, их хранению; учету обязательств по государственному долгу и погашению его.

Привлеченные для финансирования бюджета планируемого и текущего бюджетного года государственные внутренний и внешние займы в следующем бюджетном периоде переходят в государственный долг по внутреннему и внешнему кредитованию.

Государственный долг погашается средствами государственного бюджета. При принятии Государственного бюджета Украины на каждый бюджетный период Верховная Рада Украины устанавливает предельный размер государственного внутреннего и внешнего долга.

Государственный внешний кредит Украины производится в денежной или товарной форме. После окончания льготного периода (как правило 3 года) возврат кредита и уплата процентов за пользование им производятся в денежной форме или товарными поставками.

Получение внешнего кредита от международных финансово-кредитных организаций, таких как Международный валютный фонд (МВФ), Мировой банк, как правило, связано с выполнением установленных ими условий, часто не пользующихся популярностью у населения страны. К таким условиям относятся увеличение ставок платы населением за коммунальные услуги, газ, топливо, электроэнергию, приватизация энергоснабжающих систем, обеспечивающих условия работы предприятий и жизни населения и другие.

Невыполнение хотя бы одного из поставленных при заключении договоров займа условий дает основания международным организациям прекращать кредитование не открывая очередного транша.