pahomov-2005

§ 9. Налоговое право и налоговые правоотношения

Налоговое право — это совокупность однородных (в области налогов) финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, взиманию в бюджеты разных уровней обязательных, индивидуально безэквивалентных платежей — налогов. Налоговое право имеет следующие основные черты:

состоит из совокупности правовых норм, т.е. общеобязательных правил поведения обязанных субъектов, а также управомочеицых положений для государственных органов и должностных лиц;
налоговое право — институт предметный, т.е. он посвящен строго определенному предмету — разновидности отношений, складывающихся по поводу установления, введения и взимания налогов;
налоговое право устанавливает обязанность юридических и физических лиц по уплате налогов, а также регламентирует процедуру исчисления и уплаты налогов, порядок осуществления контроля и применения мер ответственности за нарушения налогового законодательства.

Данный институт является одним из ведущих институтов в финансовом праве и тесно связан с бюджетным правом, институтом государственных доходов и расходов.

Источниками налогового права являются нормативно-правовые акты, издаваемые органами государственной фасти и государственного управления. К ним можно отцвети: Конституцию Украины от 28 июня 1996 г.; Бюджет-4Ый кодекс Украины 2001 г.; Налоговый кодекс Украины (Лроект); Уголовный кодекс 2001 г., законы Украины: 40 системе налогообложения в Украине» от 18 февраля 1)|97 г.; «О порядке погашения обязательств плательщиков <#Яогов перед бюджетами и государственными целевыми фрвдами» от 21 декабря 2000 г.; «О налоге на добавленную афЦвшость» от 4 апреля 1997 г.; «О налогообложении привыкли предприятий» от 22 мая 1997 г.; «О налоге с доходов «Рпических лиц» от 20 февраля 2003 г.

й Налоговые правоотношения — это урегулированные йфмами налогового права общественные финансовые от-вШвения, возникающие по поводу взимания налогов с М^Ждических и физических лиц, других категорий налого-пШктельщиков.

Налоговое правоотношение характеризуется следующими особенностями:

а) они возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов;

б) возникновение и изменение налоговых правоотноше ний может быть только при наличии законодательного акта, принятого органом государственной власти;

в) в правоотношениях законодатель четко устанавлива ет меру дозволенного поведения должностных лиц налого вых органов, представляющих интересы государства и меру должного поведения налогоплательщиков — юридических и физических лиц.

Структуру налогового правоотношения составляют: субъекты, объект и содержание налогового правоотношения.

Субъектами налоговых правоотношений выступают, с одной стороны, налоговая администрация, которая действует от имени государства и наделена властными полномочиями, а с другой — юридические и физические лица (плательщики налогов).

Права и обязанности плательщиков налогов, сборов и других обязательных платежей закреплены в ст. 9, 10 Закона Украины «О системе налогообложения».

Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине» определен статус государственной налоговой службы, ее функции и правовые основы деятельности.

К системе органов государственной налоговой службы относятся: Государственная налоговая администрация Украины, государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, государственные налоговые инспекции в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в городах.

В составе органов государственной налоговой службы находятся соответствующие специальные подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями, например, налоговая милиция (ст. 1 вышеуказанного Закона).

Задачами органов государственной налоговой службы являются:

— осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджеты, государственные целевые фонды налогов и сборов (обязательных платежей),

а также неналоговых доходов, установленных законодательством;

внесение в установленном порядке предложений по совершенствованию налогового законодательства;
принятие в случаях, предусмотренных законом, нормативно-правовых актов и методических рекомендаций по вопросам налогообложения;
формирование и ведение Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей и Единого банка данных о плательщиках налогов — юридических лицах;
разъяснение законодательства По вопросам налогообложения среди плательщиков налогов;

■~- предупреждение преступлений и иных правонарушений, отнесённых законом к компетенции налоговой милиции, их раскрытие, пресечение, расследование и производство по делам об административных правонарушениях.

21 декабря 2000 г. Верховная Рада приняла Закон «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами». Закон вступил в силу с 01.04.2000 г. за исключением отдельных статей, которые вводятся в действие на протяжении года. Этот закон изменяет всю работу налоговой службы по обеспечению бюджетных поступлений.

Закон предусматривает также много нововведений, в частности: ликвидацию картотеки; списание и рассрочку налогового долга; отмену бесспорного списания средств со счетов налогоплательщиков; введение механизма согласования налоговых обязательств между юридическими и физическими лицами, с одной стороны, и налоговыми органами, с другой; введение налогового залога, закрепление новой системы штрафов; новые сроки подачи налоговых деклараций, установление сроков давности для претензий по налоговым долгам.

Вторым элементом налогового правоотношения является объект. Объект налогового правоотношения — это сам налог как обязательный взнос в бюджет, поскольку по своей сути и природе он выступает тем материальным благом, предоставлением и использованием которого удовлетворяются интересы правомочной стороны налогового правоотношения — государства.

Содержание