7.2.2.1 Налог на добавленную стоимость

При переходе прав требования от цедента к цессионарию налог на добавленную стоимость, начисленный как задолженность перед бюджетом на счете 76, должен быть оплачен, в т.ч. и тот, который приходится на сумму штрафных санкций.

Это следует из п. 1 ст. 155 НК РФ, в котором говорится, что налоговая база по реализации товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ. В п. 8 ст. 154 НК РФ сказано, что налоговая база определяется с учетом сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), к которым, по мнению налоговых служб, относятся и штрафы, пени, неустойки.

В бухгалтерском учете по данным примера 62 будет осуществлена запись:

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "НДС по отгруженным, но не оплаченным товарам"/"Весна" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 2 "Расчеты с бюджетом по НДС"

- 18 762,72 руб. (18 000 руб. + 762,72 руб.) начислен НДС со стоимости реализованной продукции и штрафных санкций (в рамках основного договора).