7.2.4.2 Налог на прибыль

Разницу между суммой, подлежащей к получению от цессионария, и суммой, подлежавшей получению от покупателя, следует признать в качестве дохода в момент перехода прав по договору цессии. Вопрос о том, как отразить доход по декларации, дискутируется. На взгляд автора, следует пойти по аналогии заполнения декларации в случае получения убытка. Только в данной ситуации убыток будет отсутствовать.

В Декларации по налогу на прибыль за полугодие операция, приведенная в примере 64, должна быть отражена следующим образом:

в Приложении N 1 к листу 02 по строке 080 - 119 695 руб. (120000 руб. - 305,08 руб.) - это выручка от реализации права требования без суммы начисленного НДС с положительной разницы;

в Приложении N 2 к листу 02: по строке 170 - 118000 руб. - это стоимость реализованного права требования.

Соответственно финансовый результат, подлежащий налогообложению налогом на прибыль, составит 1694,92 руб. (120000 руб. - 118000 руб. - 305,08 руб.).

Строки 210 и 220 не заполняются.

Если реализация произойдет после наступления срока платежа, то заполняются строки 090 в Приложении N 1 к листу 02 по строке 080 и 180 в Приложении N 2 к листу 02.