Фомичева Л
7.2.1.3 Применяем пбу 18/02
Правила признания в бухгалтерском учете и учете для целей налогообложения убытков, возникших при совершении операций по уступке права требования, различаются. В связи с этим в бухгалтерском учете формируются постоянные налоговые обязательства или отложенные налоговые активы.
Пример 60. Используем данные примеров 57 и 58. Реализация права требования с убытком произошла до наступления срока платежа, предусмотренного договором купли-продажи.
Убыток по данным бухгалтерского учета за июнь составил 18000 руб. Для целей исчисления налога на прибыль величина убытка, принимаемая в июне, составит 1802 руб. Оставшаяся часть убытка 16 198 руб. (18000 руб. - 1802 руб.) для целей налогообложения не принимается.
Для определения величины постоянных налоговых обязательств и условного расхода по налогу на прибыль можно сгруппировать постоянные разницы в следующем аналитическом регистре:
Содержание
- Векселя, взаимозачеты и перемена лиц в обязательстве:учет и налогообложение (с учетом требований пбу 18/02)
- 1. Правовые основы вексельных сделок
- 1.1 Российское вексельное законодательство
- 1.2 Понятие и признаки векселя
- 1.3 Виды векселей
- 1.4 Реквизиты векселей
- 1.4.1 Вексельная метка
- 1.4.2 Безусловность и абстрактность векселя
- 1.4.3 Вексельная сумма
- 1.4.4 Плательщик
- 1.4.5 Наименование первого векселедержателя (приобретателя)
- 1.4.6 Дата и место составления
- 1.4.7 Место платежа
- 1.4.8 Срок платежа
- 1.4.9 Подпись векселедателя
- 1.5 Индоссамент - способ передачи векселя
- 1.6 Аллонж
- 1.7 Акцепт
- 1.8 Аваль
- 1.9 Условие о процентах
- 1.10 Порядок получения платежа
- 1.11 Учет векселей до наступления срока платежа
- 1.12 Протест векселя в неплатеже и регрессные иски
- 1.13 Когда списывается невостребованнаязадолженность по простому векселю
- 2. Оплата товаров, работ, услуг векселем покупателя-векселедателя
- 2.1 Что такое векселя, выданныепокупателем-векселедателем (товарные)
- 2.2 Учет простого векселя покупателя-векселедателяупоставщика-векселедержателя
- 2.2.1 При продаже актива получен простой дисконтный вексельпокупателя. Затем вексель оплачен векселедателем
- 2.2.2 При продаже актива получен простой дисконтный вексельпокупателя. Затем вексель передан по индоссаменту третьему лицу
- 2.2.3 Ндс с дисконта по векселю
- 2.2.4 Налог на прибыль
- 2.2.5 Применяем пбу 18/02
- 2.3 Учет собственного простого векселя у покупателя-векселедателя
- 2.3.1 Принятие к вычету "входного" ндс по приобретенному активу
- 2.3.2 Уменьшаем налогооблагаемый доход на проценты или дисконт
- 2.3.2.1 Способ определения предельного уровня процентовс использованием ставки цб рф
- 2.3.2.2 Способ определения предельного уровня процентовс использованием долговых обязательств,выданных на сопоставимых условиях
- 2.3.3 Применяем пбу 18/02
- 2.4 Размен векселей
- 2.5 Переводные векселя
- 2.5.1 Что такое переводные векселя
- 2.5.2 Учет переводного векселя у векселедержателя
- 2.5.3 Учет переводного векселя у векселедателя
- 2.5.4 Учет переводного векселя у плательщика-акцептанта
- 3. Расчеты с использованием векселей третьих лиц
- 3.1 Приобретаем вексель сами как финансовое вложение
- 3.2 Векселем рассчитывается покупатель
- 3.3 Принятие к вычету "входного" ндс по приобретенному активу
- 3.4 Получение векселя третьего лица в качестве "аванса"
- 3.5 Раздельный учет по ндс
- Фирма "Зима" Бухгалтерская справкаот 30 апреля 2004 г. N 26г. Москва о распределении суммы "входного" ндСпо общехозяйственным расходамза апрель 2004 г.
- Приложение в. Операции, не подлежащие налогообложению(освобождаемые от налогообложения)
- 3.6 Погашение векселя - не реализация
- 3.7 Налог на прибыль
- 3.7.1 Определение цены реализации (иного выбытия)векселя для целей налогообложения
- 3.7.2 Доход по дисконтным векселям со сроком платежа"на определенный день"
- 3.7.3 Доход по векселям со сроком платежа "по предъявлении"
- 3.7.4 Доход по векселям со сроком платежа"во столько-то времени от предъявления"
- 3.7.5 Доход по векселям со сроком платежа "по предъявлении,но не ранее" определенной даты
- 3.7.6 Отражение в налоговой декларации операций с векселями
- 3.7.7 Получен убыток от реализации векселя
- 3.7.8 Дисконтный вексель погашен по цене ниже номинала
- 3.7.8.1 : В срок
- 3.7.8.2 : Досрочно
- 4. Векселя, номинированные в валюте
- 5. Использование простых векселей в заемных отношениях
- 5.1 Учет у заемщика
- 5.1.1 Уменьшаем налогооблагаемый доход на проценты или дисконт
- 5.1.1.1 Расход по векселям со сроком платежа "на определенный день"
- 5.1.1.2 Расход по векселям со сроком платежа "по предъявлении"
- 5.1.1.3 Расход по векселям со сроком платежа"во столько-то времени от предъявления"
- 5.1.1.4 Расход по векселям со сроком платежа"по предъявлении, но не ранее" определенной даты
- 5.2 Учет у займодавца
- 6. Исполнение долговых обязательств взаимозачетом
- 6.1 Правовые основы
- 6.2 Виды взаимозачетов
- 6.3 Документальное оформление
- 6.3.1 Акт сверки расчетов
- Акт сверки взаимных расчетов n 2
- 6.3.2 Заявление о проведении взаимозачета
- Заявление (уведомление)о зачете встречных однородных требований(проведении взаимозачета)
- 6.3.3 Соглашение о зачете взаимных требований
- Соглашение о погашении взаимной задолженности
- 6.4 Бухгалтерский учет взаимозачетных операций
- 6.5 Налог на добавленную стоимость
- 6.6 Налог на прибыль
- 7. Уступка права требования - перемена кредитора в обязательстве
- 7.1 Правовые основы
- Договор n_____ уступки прав (цессии)
- 1. Предмет договора
- 2. Права и обязанности сторон
- 3. Ответственность сторон
- 4. Порядок разрешения споров
- 5. Порядок расторжения договора
- 6. Заключительные положения
- 7. Адреса и банковские реквизиты сторон:
- Фирменный бланк предприятия-цедента
- Акт n_____ приема-передачи документов
- 7.2 Учет у первоначального кредитора (цедента)
- 7.2.1 Уступка основной суммы долга с убытком
- 7.2.1.1 Налог на добавленную стоимость
- 7.2.1.2 Налог на прибыль
- 7.2.1.3 Применяем пбу 18/02
- Регистр-расчет постоянных разниц за январь-июнь 2004 г.
- Регистр-расчет вычитаемых временных разниц за январь-июнь 2004 г.
- 7.2.2 Уступка долга со штрафными санкциями с убытком
- 7.2.2.1 Налог на добавленную стоимость
- 7.2.2.2 Налог на прибыль
- 7.2.3 Уступка долга по займу с убытком
- 7.2.3.1 Налог на добавленную стоимость
- 7.2.3.2 Налог на прибыль
- 7.2.4 Реализация долга с прибылью
- 7.2.4.1 Налог на добавленную стоимость
- 7.2.4.2 Налог на прибыль
- 7.3 Учет у нового кредитора (цессионария)
- 7.3.1 Предъявление требования должнику
- 7.3.1.1 Налог на добавленную стоимость
- 7.3.1.2 Налог на прибыль
- 7.3.2 Переуступка долга
- 7.3.2.1 Налог на добавленную стоимость
- 7.3.2.2 Налог на прибыль
- 7.4 Право требования должник оплачивает поставкой
- 7.5 Учет у организации - должника (цессионара)
- 7.6 Факторинг как специальный случай цессии
- Договор финансирования под уступкуденежного требования
- 1. Предмет договора
- 2. Права и обязанности Финансового агента
- 3. Права и обязанности Клиента
- 4. Ответственность сторон
- 5. Срок действия договора
- 6. Порядок разрешения споров
- 7. Порядок расторжения договора
- 8. Адреса и банковские реквизиты сторон
- 8. Перевод долга - перемена должника в обязательстве
- 8.1 Правовые основы
- (На фирменном бланке предприятия)
- (На фирменном бланке предприятия)
- Договор n ______ перевода долга
- 1. Предмет договора
- 2. Права и обязанности сторон
- 3. Ответственность сторон
- 4. Решение споров
- 5. Порядок расторжения договора
- 6. Заключительные положения
- 7. Адреса и банковские реквизиты сторон
- 8.2 Учет у кредитора
- 8.2.1 Налог на добавленную стоимость
- 8.2.2 Налог на прибыль
- 8.3 Учет у первоначального должника
- 8.3.1 Налог на добавленную стоимость
- 8.3.2 Налог на прибыль
- 8.4 Учет у нового должника